Ндс в расходах по налогу на прибыль

Ндс в расходах по налогу на прибыль

Ндс в расходах по налогу на прибыль
СОДЕРЖАНИЕ
0

Можно ли ндс брать в расход к налогу на прибыль

№ 03-03-06/1/18202.

  • Если фирма не подтвердила право применить ставку «ноль» по НДС за 180 дней при экспорте, закон обязывает исчислить сверху к стоимости дополнительно НДС на дату отгрузки. Фирма примет НДС к вычету, собрав комплект подтверждающих ставку «ноль» процентов документов.

В таком случае она платит НДС, а непосредственно иностранному покупателю НДС не предъявляется. По идее, сумма НДС должна относиться к категории расходов, но согласно ст.170, в которой такая ситуация не прописана как «Иное», уплаченная сумма НДС будет включена в доходы. Хотя на основании ст. 270 именно на эту сумму доход компании должен быть снижен для расчета налога на ее прибыль.

Представительские расходы и налог на прибыль

Представительские издержки — затраты фирмы на организацию встреч, презентаций, переговоров и т. д. с целью установления деловых взаимовыгодных отношений с контрагентами, а также направленные на организацию мероприятий по сбору руководства высшего звена (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Такие траты должны быть предназначены для извлечения дохода (прибыли), а вот результат проведения подобных процедур никак не скажется на отражении издержек в числе представительских при исчислении налога на прибыль (письмо Минфина РФ от 18.04.2013 № 03-07-11/13330).

Какие расходы учитывать при расчете налога на прибыль

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям. Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет. С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров. НДС при расчете налога на прибыль.

Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования. Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия.

Внереализационные расходы при налоге на прибыль – те затраты, которые не относятся непосредственно к производству, но понесены в результате предпринимательской деятельности (штрафы, пени, выплаченные дивиденды и т.д.) Список доходов, которые не учитываются при определении налога, приведён в ст. 251 НК.

На первый взгляд все просто и предельно понятно, а главное, логично. Указанные ограничения призваны отсечь все возможности для злоупотреблений и попытки руководства или собственников получить какую-либо личную выгоду за счет компании и в конечном счете бюджета (в виде экономии на уплате налога). При этом соблюдение указанных требований поначалу не кажется сложным.

  • расходы на производство, хранение и доставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;
  • расходы, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров;
  • расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техобслуживание основных средств, а также на поддержание их в исправном состоянии;
  • расходы на освоение природных ресурсов;
  • расходы на обязательное и добровольное страхование;
  • расходы, связанные с приобретением прав на государственные (муниципальные) земельные участки, на которых находятся строения или будет осуществляться капитальное строительство (ст. 264.1 НК РФ);

Перечень видов добровольного страхования, указанный в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ, также не включает в себя страхование ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) контракта. Воспользоваться положениями подпункта 10 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ организация не может, поскольку в рассматриваемой ситуации такое страхование не является обязательным условием ее деятельности.

ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

  1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
    1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
    (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
  2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
    1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
  3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
    560 000 руб.
  4. Заработная плата рабочих
    350 000 руб.
  5. Страховые взносы с заработной платы
    91 000 руб.
  6. Амортизация оборудования
    60 000 руб.
  7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
    25 000 руб.
  8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
    120 000 руб.
  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Кроме того, в абз. 2 п. 1 ст. 38 НК РФ прямо указано, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Поэтому правила главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ применимы исключительно для расчета налога на прибыль, за исключением тех случаев, когда отдельные положения главы 21 НК РФ делают прямую отсылку к нормам главы 25 НК РФ.

Если организация одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобожденные от обложения НДС, то она обязана раздельно учитывать суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях. Иначе эти суммы нельзя включить ни в налоговый вычет по НДС, ни в расходы при исчислении налога на прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

На рисунке ниже представлен рисунок отражающий порядок расчета налоговой базы и налога на прибыль.

Предлагаем ознакомиться:  Уплата налога на прибыль очищенная от ндс

По мнению налоговиков, нужно. Ведь бракованная продукция в продажу не поступит, а значит, не будет использована в облагаемых НДС операциях (письмо Минфина России от 31.07.06 № 03-04-11/132). Восстановить налог на добавленную стоимость в этом случае чиновники предлагают в том квартале, в котором потери от брака списываются в бухучете.

При переходе на «упрощенку» сумма восстановленного НДС включается в расходы по налогу на прибыль предшествующего переходу года (письмо Минфина России от 24.04.07 № 03-11-05/78). Если компания стала вести одновременно деятельность на общем режиме и на «вмененке», то учесть восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль будет проблематично – в Минфине России против (письмо от 05.10.

06 № 03-11-04/3/437). Чиновники считают, что в расходах по налогу на прибыль нельзя учитывать затраты, связанные со спецрежимом (п. 9 ст. 274 НК РФ). Но, на наш взгляд, такой подход является спорным (подробно об этом см. «УНП» № 5, 2008, стр. 9 «НДС, восстановленный при переходе на “вмененку”, могут не признать в налоговом учете»).

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Внереализационными расходами, не связанными с производством и реализацией, признаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не затрагивающей производство и (или) реализацию. На это указано в пункте 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Включаются ли, в частности, на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса для целей налогообложения прибыли организации в состав внереализационных расходов суммы восстановленного налога на добавленную стоимость по приобретенному товару, утраченному вследствие пожара{q}

Следовательно, основные средства организация будет использовать в деятельности, не облагаемой НДС. В этом случае НДС, принятый к вычету до перехода на УСН, необходимо восстановить.При этом восстановленный НДС следует отразить в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

— операций, местом реализации которых не признается территория РФ; — операций, которые не признаются реализацией в целях гл. 21 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ), за исключением передачи в уставный капитал (паевой фонд), правопреемникам при реорганизации, участникам договора простого товарищества (их правопреемникам) при выделе доли или разделе имущества).

В таком случае наш плательщик относит на доход всю контрактную стоимость услуги (120 у.е.), а в расходы — удержанную иностранным агентом сумму НДС, при наличии справки от иностранного юридического лица, переведенной на русский язык. НДС, уплаченный при реимпорте В случае если после экспорта фирма возвращает товар обратно, то он помещается непосредственно в режим реимпорта.

Это представляется сомнительным, поскольку нарушает основные принципы налогообложения: установить для хозяйствующих субъектов различный порядок учета «входного» НДС в зависимости от момента, когда компания определилась с целью использования приобретенного имущества, нельзя. Ведь вся разница в том, что в одном случае организация вносит в УК новое оборудование, а в другом — какое-то время амортизировавшееся у инвестора.

По нашему мнению, правомерно исходить из того, что восстановленный НДС не может быть списан на текущие расходы в момент внесения ОС в уставный капитал. Ведь в п. 3 ст. 270 НК РФ определено, что взносы в УК других организаций не уменьшают налоговую базу по прибыли. Поэтому учесть суммы восстановленного налога можно только при продаже доли, как и намеревалась сделать компания.

Предусмотренное пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ условие, что восстановленный налог не включается в стоимость имущества, а принимается получателем ОС к вычету, никоим образом этому не препятствует, поскольку указанная норма определяет порядок учета для принимающей стороны. Иное толкование названной нормы приводит к противоречиям с положениями пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ и с основными принципами налогообложения, закрепленными в ст. 3 НК РФ.

  • доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в виде аванса, залога, задатка
  • доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от:
    а) организации, доля в уставном капитале которой у получателя дохода более 50%,
    б) организации, которая имеет долю в уставном капитале получателя более 50%,
    в) физического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале получателя более 50%.
  • НДС, предъявляемая покупателям.

Налог на прибыль: расчет налоговой базы

Расходам в НК РФ посвящены статьи 253 (расходы, связанные с реализацией и производством), 265 (внереализационные расходы) и 270 (не учитывающиеся).

Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования.Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия.

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям. Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет. С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров.НДС при расчете налога на прибыль.

Отдельно хочу отметить про → налог на добавленную стоимость (НДС).

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

Если организация является плательщиком НДС, то сумма этого НДС не учитывается при определении прибыли. То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, предъявляемый покуателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключением является случаи, описанные в ст. 170 НК РФ, согласно которой НДС относится на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Если организация не является плательщиком НДС, то по определению она не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально. А НДС, предъявляемый поставщиками, включается в состав расходов, как и в бухгалтерском учете.

Предлагаю вам также сопоставление доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете для некоторых операций (проводки в бухгалтерском учете даны для торговых предприятий).

Наименование операции Отражение операции в бухгалтерском учете Наименование дохода в налоговом учете
Выручка от реализации Отражена выручка от реализации (Д62 К90.1)Удержан НДС с реализации (Д90.3 К68.НДС) Доход от реализации (без учета НДС) п.1 ст.249
Выручка от продажи основного средства Отражена выручка от продажи ОС (Д62 К91.1).Удержан НДС с реализации (Д91.3 К68.НДС) Не признается доходом
Получение безвозмездно денег или товаров Отражено безвозмездное получение денег (Д50 (51) К91.1)Отражено безвозмездное получение товаров (Д41 К98) Внереализационные доход: безвозмездно полученное имущество (п.8 ст.250) (есть исключения, указанные в ст.251)
Полученные проценты по договору займа Начислены проценты к получению (Д58 К91) Внереализационный доход: проценты, полученные по договору займа (п.6 ст.250)
Штраф с контрагента за нарушение условий договора Начислен к получению штраф с контрагента (Д76 К91.1)Удержан НДС со штрафа (Д91.3 К68.НДС) Внереализационный доход: санкции, признанные должником (п.3 ст. 250)
Излишек основных средств, выявленный в результате инвентаризации Излишек основных средств учтен в составе прочих доходов (Д01 К91.1) Внереализационный доход: стоимость излишков, выявленных при инвентаризации (п.20 ст.250)
Наименование операции Отражение операции в бухгалтерском учете Наименование расхода в налоговом учете
Себестоимость проданных товаров Списана себестоимость проданных товаров (Д90.2 К41) Прямые расходы: стоимость реализованных товаров (ст.320)
Транспортные расходы на доставку Списаны транспортные расходы (Д44 К76) Прямые расходы: транспортные расходы на доставку (ст.320)
Приобретения материалов для производства Оприходованы материалы (Д10 К60)Выделен НДС по материалам (Д19 К60) Материальные расходы на приобретения сырья без учета НДС (п.1.1 ст. 254)
Заработная плата Начислена зарплата (Д44 К70) Расходы на оплату труда (п.1 ст.255)
Амортизация Начислена амортизация на основное средство (Д44 К02) Сумма начисленной амортизации (п.2 ст.253)
Ремонт основных средств Списаны расходы на ремонт ОС (Д44 К71) Прочие расходы: расходы на ремонт ОС (п.1 ст.260)
Страховые взносы Начислены страховые взносы для уплаты в ПФ (Д44 К69) Прочие расходы, связанные с проивзодством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Налог на имущество Начислен налог на имущества для уплаты в бюджет (Д91.2 К68.Имущество) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Арендная плата Начислена арендная плата (Д44 К76) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.10 ст.264)
Проценты по кредитам Начислены проценты за пользование кредитом (Д91.2 К66 (67)) Внереализационные расходы: проценты по долговым обязательствам (п.1.2 ст.265)
Платежи за услуги банка Оплачены услуги банка (Д91.2 К51) Внереализационные расходы: расходы на услуги банков (п.1.15 ст.265)

Конечно, здесь указана незначительная часть операций, но бухгалтер может самостоятельно дополнить эту таблицу в зависимости от особенностей деятельности конкретной организации.

Зная доходы и расходы организации, определим прибыль, как разность доходов и расходов, а исходя из прибыли можно рассчитать и сумму налога. Остается разобраться только с налоговыми ставками по налогу на прибыль. Этим мы займемся в следующей статье.

Заполнение декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года смотрите здесь, за полугодие 2014 – в этой статье.

Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления. А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.

  • Прямые расходы формируют расходы текущего периода по мере продажи продукции (работ / услуг), в себестоимость которых они включены. То есть, затраты на производство продукции вы понесли в 1 квартале, а продали ее только во 2 квартале: значит, эти затраты вы учитываете для расчета налога по итогам полугодия, а не в 1 квартале.
  • Косвенные расходы полностью признаются в текущем периоде. Аналогично с внереализационными расходами. Когда эти расходы были – в этом периоде их учитывайте.

Следовательно, в отчетном периоде признания расходов нельзя определить сумму НДС, которая увеличивает стоимость приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав).Таким образом, сумма авансового платежа по итогам отчетного периода у организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, будет завышена.

НДС в расходах по налогу на прибыль Реализовав товар или услугу с включенным НДС, фирма учитывает эту сумму по правилам ст. 248 НК РФ непосредственно в составе доходов по налогу на прибыль. НДС или оплачивает его при покупке товара. По статье эти нюансы называются «Иное». В самой статье указано, что НДС, оплаченный налогоплательщиком при покупке необходимых товаров для процесса производства или при осуществлении ввоза определенных товаров на таможенную территорию РФ, в графу расходов не включается.

В таких случаях суммы «входного» НДС уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В дальнейшем эта стоимость включается в расходы по правилам гл. 25 НК РФ (например, через механизм амортизации или в материальные расходы). Также в отдельных случаях «входной» НДС включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ими являются ситуации, когда восстанавливается ранее принятый к вычету НДС по основаниям, указанным в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Согласно названной норме восстанавливается ранее принятый к вычету налог, если приобретенные товары в дальнейшем будут использоваться: — для операций, не облагаемых НДС. Например, организация «Альфа» переходит с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Однако, по нашему мнению, в случае, если земельный участок не используется налогоплательщиком или используется в деятельности, не приносящей доход, то следует исходить из того, что уплата земельного налога – это не расход на содержание «непроизводственного» земельного участка, а расход на исполнение обязанностей налогоплательщика, установленных действующим законодательством.

Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)

Списание НДС на расходы разрешено в случаях, предусмотренных ст. 170 Налогового кодекса РФ. Часто в бухгалтерской работе возникают такие ситуации, когда сумму уплаченного НДС невозможно принять к вычету. О том, когда можно учесть НДС в расходах и как правильно отразить данные операции в учете, вы узнаете из этой статьи.

Что касается судов, то они считают, что в данном случае подойдут не только счета-фактуры, но и другая первичка (пример — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 № А31-8435/19). Да и сами налоговики в своих более поздних письмах признавали, что для учета в расходах сумм уплаченного НДС достаточно будет платежек и накладных (письмо УФНС России по Москве от 19.07.2011 № 16-15/[email protected]).

Включение НДС в расходы при исчислении налога на прибыль

2) подотчетное лицо организации приобрело товары по договору розничной купли-продажи, при этом в кассовом или товарном чеке не указана сумма и ставка НДС, но содержится запись «в том числе НДС» (любая аналогичная запись), а счет-фактуру продавец составлять не обязан (п. 7 ст. 168 НК РФ);

Например, организация «Альфа» переходит с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Следовательно, основные средства организация будет использовать в деятельности, не облагаемой НДС. В этом случае НДС, принятый к вычету до перехода на УСН, необходимо восстановить.

Взаимосвязь НДС и налога на прибыль

Главный довод, которым руководствуются налоговые органы, связан с п. 7 ст. 171 Кодекса: в случае если в соответствии с гл. 25 Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким затратам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ). В результате налоговики для себя решили: если не принимаются для целей налога на прибыль расходы, то не принимается к вычету и НДС по ним.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytaboutru

Как указал Конституционный Суд РФ, по смыслу ст. 57 Конституции, в системной связи ее с другими статьями, законы о налогах и сборах должны содержать четкие и понятные нормы. Конкретизируя указанный принцип, Налоговым кодексом закрепляется в п. 6 ст. 3, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, сборы, когда и в каком порядке он должен платить (п. 2 Постановления КС РФ от 14 июля 2003 г. N 12-П).

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector