Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 653-60-72 (доб. 946, бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)
СОДЕРЖАНИЕ
0

Выручка с ндс или без ндс в форме 2

Показатель, необходимый для расчета норматива сумма выручки, расходы на оплату. Выручка принимается в расчет без НДС, акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. НПА, из которого следует что выручка, отражаемая в ф. Да и вообще глупо сравнивать декларацию по НДС с прибылью иили формой 2 разные.

Как определить сумму НДС (вычисление)

Когда Вы реализуете продукцию, Вы также включаете НДС в реализационную цену.

Первоначальная стоимость с учетом НДС       9 руб.
Реализационная цена с учетом НДС    14.40 руб.
Разница    5.40 руб.
5.40   x   100   =   37.50%
14.40 1

Далее Вы можете использовать полученный результат при определении реализационной цены.

Определите реализационную цену для отдельных видов товаров своего бизнеса, используя систему наценок. Укажите НДС на приобретенные товары, а также на реализуемые.

4. Сопоставление теоретических данных с практическими

Очень важно сопоставлять наценку с выручкой (валовым доходом). Теоретически эти цифры должны быть равны. Но так ли это на самом деле ?

Предположим, торговая наценка в Вашем бизнесе составляет 80% от первоначальной цены без учета НДС, что позволяет получить реализационную цену с учетом Вашего налога на добавленную стоимость. Для того, чтобы определить размер НДС при 20% ставке налога, Вы умножаете первоначальную стоимость или реализационную цену на 20/120.

Первоначальная стоимость (с учетом НДС) 120.00  
Минус НДС на приобретенные товары 20.00 (120 x (20/120))
Первоначальная стоимость (без НДС) 100.00  
Плюс наценка 80% 80.00 (реализационная цена с
учетом Вашего НДС)
Реализационная цена 180.00  
Минус НДС на реализуемые товары 30.00 (180 x (20/120))
Реализационная цена без учета НДС на реализуемую продукцию 150.00  
Ваша выручка будет составлять:    
Реализационная цена без учета НДС 150.00  
Минус первоначальная стоимость 100.00  
  50.00 руб.
Выручка в процентном выражении   =   Выручка (валовой доход)   x   100
Реализационная цена (без учета НДС) 1

Проверка

По окончании отчетного периода Вы подготавливаете Отчет о прибылях и убытках. Предположим, что для всех товаров при определении реализационной цены используется наценка 80%.

Реализация 85942 85942
Минус первоначальная стоимость:    
Товарные запасы на начало периода 14791  
Плюс закупленные товары 59842  
Минус запасы на конец периода 16193 58440
Выручка (Валовой доход)   27502 руб.

Теперь подсчитайте выручку в процентном выражении от реализации.

Ниже приведено решение.

50   x   100   =  33.33%
150 1
27502   x   100   =  32.00%
85942 1

Вычисления показывают, что реальная выручка ниже теоретической на 1.33 процента (33.33-32.00).

Ниже приведены возможные объяснения:

  • Ваши вычисления были неправильными — Вы не прибавляли последовательно 80% к первоначальной цене;
  • первоначальные цены были неправильными — Вы учитывали цены, представленные в каталогах, а не в счетах (инвойсах);
  • неправильно ведется финансовая отчетность — ошибки в учете складских запасов на начало отчетного периода, на конец отчетного периода, на приобретенные товары;
  • существует реальный процент потерь из-за порчи товара, скидок, предоставленных клиентам и т.д.

Существуют и более серьезные причины:

  • товары были украдены — это могли сделать как покупатели, так и Ваши работники;
  • реализация не регистрируется полностью потому, что денежные средства присваиваются Вашим персоналом.

Вы должны проанализировать ситуацию. Возможно, это контролируемые потери, но если это не так, Вам необходимо определить точную причину.

5. Возможные пути увеличения размера выручки

Вы можете увеличить размер выручки двумя способами:

  • через увеличение реализационных цен;
  • через снижение закупочных цен.

Вы можете использовать оба способа одновременно.

Существует опасность, что после увеличения реализационных цен снизится объем Вашей реализации.

Тем не менее, проанализируйте свою реализацию и цены конкурентов.

Тем самым Вы определите величину, на которую смогли бы увеличить свои реализационные цены, не воздействуя на общий объем продаж.

Ниже приведены некоторые идеи относительно снижения первоначальной стоимости:

  • приобретайте товары в большем количестве — это предоставит Вам более выгодные закупочные цены, но при этом не затоваривайтесь;
  • договоритесь о предоставлении Вам дополнительных скидок;
  • воспользуйтесь преимуществами оплаты по факту, что предоставит Вам дополнительные скидки;
  • определите причины складских потерь — это позволит Вам увеличить размер Вашей выручки.

6. Подведем итоги

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

Оценка выручки (валового дохода) является одной из важных составляющих контроля за бизнесом.

Вам необходимо ознакомиться с механизмом подсчета выручки. Современные калькуляторы делают этот процесс достаточно простым.

Сопоставьте Ваши теоретические вычисления наценки с реальной выручкой (валовым доходом) и определите причину отклонений (если таковые имеются).

Наконец, подумайте о том, как Вы могли бы увеличить размер выручки и тем самым повысить прибыльность Вашего бизнеса.

3 ст. 39 НК РФ)

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

При реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав НДС предъявляется покупателю дополнительно к цене реализации (п. 1 ст. 168 НК РФ).

На практике при расчете НДС возможны 2 вопроса:

  1. Если есть сумма без НДС — как считать НДС от суммы?
  2. Если есть сумма с учетом НДС — как посчитать НДС в том числе.

Поясним, как правильно посчитать НДС в каждом из случаев.

НДС = НБ × Нст / 100,

Где: НБ — налоговая база (то есть сумма без НДС), Нст — ставка НДС: 20 процентов (до 01.01.2019 — 18) или 10 процентов.

С = НБ × 1,20 — если считать НДС по ставке 20% (с 01.01.2019),

С = НБ × 1,18 — если считать НДС по ставке 18% (до 01.01.2019),

С = НБ × 1,10 — по ставке 10%,

где НБ — налоговая база, то есть сумма без налога.

Предлагаем вам проверить себя и воспользоваться нашим калькулятором по расчету НДС.

Используя приведенные выше формулы, разберем, как правильно считать НДС (сверх суммы и в том числе), на примерах.

Пример 1

 ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тыс. шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не включен. Как посчитать НДС 20% и итоговую стоимость партии с учетом налога?

  1. Сначала определим стоимость партии без НДС (налоговую базу):

55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.

  1. Посчитаем НДС от суммы:

5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.

  1. Вычислим сумму с НДС:

5 500 000 1 100 000 = 6 600 000 руб.

  1. Или определить итоговую сумму можно сразу, без предварительного расчета налога:

5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:

  • стоимость без НДС — 5 500 000 руб.,
  • НДС 20% — 1 100 000 руб.,
  • итого с НДС — 6 600 000 руб.

Пример 2

По прайс-листу ООО «Икс» цена бордюрного камня с учетом НДС составляет 240 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Посчитаем НДС 20%.

  1. Сначала определим итоговую стоимость партии:

240 руб. × 10 000 шт. = 2 400 000 руб.

  1. Посчитаем НДС в том числе:

2 400 000 / 1,20 × 0,20 = 400 000 руб.

  1. Остается сумма без НДС:

2 400 000 – 400 000 = 2 000 000 руб.

2 400 000 / 1,20 = 2 000 000 руб.

2 000 000 × 20/100 = 400 000 руб.

  • стоимость без НДС — 2 000 000 руб.,
  • НДС 20% — 400 000 руб.,
  • итого с НДС — 2 400 000 руб.

Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.

Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.

  • Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом. Входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли в том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или оплачивает его при покупке товара. По статье эти нюансы называются «Иное». В самой статье указано, что НДС, оплаченный налогоплательщиком при покупке необходимых товаров для процесса производства или при осуществлении ввоза определенных товаров на таможенную территорию РФ, в графу расходов не включается.
  • Если налогоплательщик приобретает товар для включения в основные средства и осуществления производства товара, то оплаченный за их покупку НДС вычитается или рассчитывается в сумме основных средств в той же пропорции, в какой эти средства используются для осуществления производства.
  • Статья 170 регламентирует включение в расходы именно входящего НДС, хотя в большом количестве случаев его уплата совершается за счет налогоплательщика.
  • Если суммы НДС, относимые к сверхнормативным затратам предприятия на рекламу, не утверждаются к вычету, то в списке расходов они не учитываются. Нормативные расходы на рекламу учитываются для исчисления налога на прибыль и подлежат вычету, если они не превышают 1% полученной выручки путем реализации товаров или услуг. Сумма НДС, которая не принята к вычету, оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. Особенно это касается случая, когда плательщик рассчитывается за купленные им товары собственным имуществом, а его стоимость в счете-фактуре указана ниже, чем рыночная.
  • По-особенному происходит учет налогов при списании кредитов и задолженностей. Если это задолженность, которая возникла на основании бюджетных отношений, то суммы НДС при расчете налога на прибыль не учитываются. Когда же задолженность списана по давним срокам, или если ликвидирован кредитор, то такая сумма станет внереализационным доходом, а налоги на нее внереализационным расходом.
  • Также вхождение НДС в расходы по налогу на прибыль осуществляется, если банк, организация страхования или частный пенсионный фонд уплатили его, приобретая товары и услуги для поддержания функционирования.
  • Если сумма НДС оплачена в ходе начисления ее на оплату определенной штрафной санкции, то такие затраты относятся к составу внереализационных расходов и не используются для исчисления налога на прибыль (ст. 170 НК РФ).

Вход на сайт

При поступлении к товарам прикладывается первичная документация, в числе которой может быть счет-фактура с выделенной величиной налога. Компании, работающие с добавленным налогом, могут НДС предъявить к вычету, выделив его на отдельный счет 19, товары при этом приходуются по стоимости за минусом выделенного НДС.

Если фирма не работает с НДС по причине применения спецрежима или при освобождении от налоговой обязанности, то возможности по возмещению НДС она не имеет
. Налог, предъявленный поставщиками, придется включать в себестоимость самих товарных ценностей, принимая их к учету по стоимости, включающей добавленный налог.

Если налога в документах поставщика нет (что может случиться при отсутствии у него такой налоговой обязанности по указанным выше причинам), никаких вопросов по поводу того, что делать с входящим налогом не возникает. Товары принимаются к учету по фактической стоимости, прописанной в сопроводительной документации.

НДС независимо от того, работает продавец с добавленным налогом или нет. А налоги, не включаемые в состав расходов НДС, налог на прибыль по коду вида расходов не отражаются, ведь они не являются расходами. Налог на добавленную стоимость или просто НДС это косвенный налог или форма взимания добавленной стоимости в.

Сумма выручки от реализации товаров без НДС. Выручка от реализации без НДС. НДС в соответствии с подп. НДС, что послужило образованию внереализационного дохода и повлияло на расхождение между показателями выручки форма 2, доходами от реализации. При обложении налогом по нулевой ставке см. Кассовый метод выручкой считается поступившая на счета или в кассу предприятия денежная оплата или.

НДС и налога с продаж. Также они обязуются предоставить выписку с баланса, бухгалтерский баланс формы 2 и форму 1 для уточнения. Отражение выручки от реализации без НДС в бухгалтерском учете проводки. Статья Заграничные продажи без ндс и налога на прибыль. Таким образом, на вопрос о том, показывать на счетах 90 и 91 выручку с НДС или без, следует ответ.

Прибыли и убытки, а также информация отчета о прибылях и убытках форма 2. АналогичноНДС в Форме 2 не отражается. Помогите, пожалуйста, небухгалтеру экономисту разобраться с НДС в бухгалтерской отчетности! Прочие доходы или 2 Прочие расходы. Доходы и расходы в Форме 2 с НДС или без? НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное.

Обязательно ли в отчете о движении денежных средств указывать НДС в. Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разд. Налог на добавленную стоимость НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Ведь экспортная выручка отражается в прибыльной и. 01 за минусом НДС с.

Теги: форме, ндс, выручка, без

Владивосток студия танца формаСтолото заявление на получение выигрыша

249 НК РФ). При этом, в ст. 249 НК РФ определено: «… доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.»

По НДС, в п. 2 ст. 153 НК РФ определено: «При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.»

Выручку следует отличать от прочих доходов или внереализационных доходов.

Прочие доходы, в отличие от выручки, не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) или имеют нерегулярный для организации характер. Примером прочих доходов являются курсовые разницы, проценты по выданным займам, доходы от продажи основных средств и т.д. Термин «Прочие доходы» принят в бухгалтерском учете. В налогообложении применяется близкий термин «Внереализационные доходы».

Пример

Торговая организация реализовала товар по цене 1 180 тыс. рублей, включая НДС 180 тыс. рублей. Себестоимость реализованного товара 800 тыс. рублей.

Выручкой признается сумма дохода без НДС — 1 000 тыс. рублей. Именно эта сумма указывается в бухгалтерской и налоговой отчетности как выручка.

1 180 тыс. Д 62 — К 90 — признан доход от реализации с НДС

180 тыс Д 90 — К 68 — начислена сумма НДС

800 тыс. Д 90 — К 41 — списана себестоимость товара

200 тыс. Д 90 — К 99 — выявлена прибыль от реализации товара

Валовая выручка

На практике иногда используется термин «Валовая выручка». Этот термин активно использовался до 2010 года. Валовая выручка и Выручка означают одно и тоже. В последнее время термин «Валовая выручка» используется все реже и реже. Вместо него обычно используют термин Выручка.

Выручка в МСФО

«В «Концепции подготовки и представления финансовой отчетности» доходы определяются как увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме поступлений или улучшения качества активов либо уменьшения величины обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала.

Доходы включают в себя как выручку, так и прочие доходы. Выручка — это доходы, которые возникают в ходе обычной деятельности организации и могут обозначаться различными терминами, такими как: выручка от продаж, вознаграждение, проценты, дивиденды и роялти. Цель настоящего стандарта состоит в определении порядка учета выручки, возникающей от определенных видов операций и событий.

Основным вопросом при учете выручки является определение момента, когда ее необходимо признавать. Выручка признается, когда поступление будущих экономических выгод в организацию является вероятным и эти выгоды можно надежно оценить. Настоящий стандарт определяет условия, при которых будут удовлетворяться эти критерии и, следовательно, будет признана выручка. Настоящий стандарт также предусматривает практические рекомендации по применению указанных критериев.»

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

Выручка — валовое поступление экономических выгод в течение определенного периода, возникающее в ходе обычной деятельности организации, если оно приводит к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала. (п. 7)

Работа с НДС и без НДС

2 ст. 170, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

«ВНУТРЕННИЙ» И «ВВОЗНОЙ» НДС — КТО ИХ ПЛАТИТ

1) налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

По своему составу эти две группы отличаются. Кроме того, группа налогоплательщиков «ввозного» НДС больше, чем группа налогоплательщиков «внутреннего» НДС.

Если НДС на таможне платят все организации и предприниматели, то НДС по операциям внутри РФ платит только часть организаций и предпринимателей. Те, кто «внутренний» НДС не уплачивают, либо освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС, либо вообще налогоплательщиками не являются.

Все изложенное можно представить в виде таблицы.

Налогоплательщики Обязанность по уплате «внутреннего» НДС Обязанность по уплате «ввозного» НДС
Организации и предприниматели, применяющие ОСН
Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН
Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС

УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС

Постановка на учет в качестве плательщика НДС происходит автоматически при общей постановке организации или предпринимателя на учет в порядке, предусмотренном налоговым законодательством (ст. ст. 83, 84 НК РФ).

При этом для иностранных компаний — плательщиков НДС установлена следующая особенность уплаты налога. Иностранная организация, которая имеет в России несколько обособленных подразделений, может выбрать одно подразделение, через которое будет представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех российских подразделений. О своем выборе организация должна письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения всех обособленных подразделений (п. 7 ст. 174 НК РФ).

КТО ОСВОБОЖДЕН

ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС.

КТО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

1) освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, если их выручка от реализации не превышает определенный лимит (ст. 145 НК РФ);

2) освобождение организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).

— иностранные лица в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 143 НК РФ);

— иностранные и российские организации в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (п. 3 ст. 143 НК РФ).

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

123456789Следующая ⇒

Кто обязан платить НДС?

И на то есть объективные причины, ведь это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы. Попробуем сегодня разобраться в основах НДС.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель. Если совсем просто сказать, то в конечном результате НДС опочивают обычные потребители, приобретающие товары в магазине, заказывающие какие-либо услуги или работы. Разберемся, как же так происходит?

НДС представляет собой «добавленную» стоимость или если еще проще, то наценку в установленном законодательством процентном отношении к производимым товарам, оказываемым услугам и выполняемым работам. Причем, «добавленная» стоимость нарастает на каждом этапе.

Наглядный пример

Чтобы разобраться в «хитросплетениях» этого коварного налога, надо для себя уяснить его механизм и его смысл.

Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере. Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, шампуня.

Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации. Далее завод по производству косметических средств произвел шампунь, упаковал его и продал торговому предприятию.

Естественно, что торговое предприятие сделало наценку на шампунь и также добавило на нее НДС. А теперь шампунь попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов. Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.

А теперь представим этот же наглядный пример, в цифрах, и предположим, что:

  • Стоимость сырья — 118 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 18 рублей);
  • Цена реализации шампуня на заводе для торгового предприятия – 236 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 36 рублей);
  • Цена реализации шампуня в торговом предприятии – 302 рубля (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 46 рублей).

Являясь первоисточником, производитель сырья для шампуня оплатит в бюджет НДС в размере 18 рублей со всей суммы реализации. Завод по производству косметики уже сможет принять к вычету сумму «входного» НДС с сырья 18 рублей, а значит, к уплате будет НДС (36 – 18) = 18 рублей. Теперь торговое предприятие, оно примет к вычету сумму НДС в размере 36 рублей, предъявленную косметическим заводом в счет-фактуре по НДС, а соответственно, оплатит в бюджет 10 рублей (46 – 36).

А теперь, согласно представленной теории выше, у нас путем уплаты НДС каждым участником цепочки должна получится сумма этого налога в конечной цене товара.

Сумма НДС в конечной цене товара 46 рублей = 18 рублей (поставщик сырья) 18 рублей (косметический завод) 10 рублей (торговое предприятие).

С сутью этого налога разобрались, а теперь с полным пониманием дела можем переходить к аспектам законодательства, которые регулируют его уплату.

Пример 1

Пример 2

Дополнительно

Положительная разница между и . Отрицательная разница между доходами и расходами именуется убытком.

Бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период

Компания может осуществлять реализации без НДС в случае, если она соответствует критериям, прописанным в 145 ст. НК РФ, либо выполняются операции, не подлежащие обложению налогом по 149 ст. НК РФ. Также фирма может работать без начисления добавленного налога при нахождении на спецрежимах, то есть при применении налогового режима, отличного от общего.

Прибыль (убыток) — положительная разница между доходами и расходами. Отрицательная разница между доходами и расходами именуется убытком.

Отчет о финансовых результатах — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, выбравшие форму налогообложения ОСНО. Объектом начисления данного налога являются следующие операции в соответствии с нормами 146 статьи НК РФ:

  • Реализация работ, товаров и услуг, предметов залога и передача имущественных прав на территории РФ;
  • Передача для собственных нужд работ, товаров и услуг на территории РФ;
  • Выполняемые для собственных нужд строительно-монтажные работы;
  • Ввоз на территорию РФ товаров.

В случае ввоза товаров, плательщиками НДС становятся предприниматели и организации, применяющие и иные формы налогообложения, кроме ОСНО.

Рассчитать НДС (налог на добавленную стоимость)

010, 020 Лист 02, Лист 05, Лист 06, Лист 07 Налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 мес.

2011 года Сумма стр. 110-стр 060 раздела 3, раздел 7 Налоговой декларации по НДС за 1, 2, 3 квартал 2011 года Инспекторы попросили объяснить подобное недоразумение, либо предоставить все документы, подтверждающие объемы реализации за указанный период.

То есть, все акты и счета-фактуры за отчетные даты.

Такое требование абсолютно законно, поскольку ревизоры поняли, что в какой-то форме присутствует ошибка, и ее нужно объяснить. А также доплатить налог и штраф за искажение отчетности.

возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 – 36 000 р.

— выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС Дт 62.1 Кт 90.1 – 236 000 р .

— отгружен товар Дт 90.3 Кт 68.02 – 36 000 р.

— выставлен счет-фактура, начислен НДС Дт 68.02 Кт 76.АВ – 36 000 р.

— зачтен НДС с полученного аванса. Как посчитать НДС 18% и итоговую стоимость партии с учетом налога?

55 руб.

× 100 000 шт. = 5 500 000 руб. 5 500 000 × 18/100 = 990 000 руб. 5 500 000 990 000 = 6 490 000 руб.

Про ЕНВД подробно: формула, коэффициенты и расшифровка параметров.

Согласно ст.

164 НК РФ для резидентов страны на облагаемые налогом товары и услуги установлена ставка НДС , равная 18%.

Существует также ряд категорий налогоплательщиков, которым по профилю деятельности предоставляется возможность работать по сниженной ставке НДС – 10%. К этим категориям относятся: некоторые товары для детей; некоторые товары продовольственного назначения; книги и издания периодической печати, предназначенные для образовательных учреждений; некоторые отечественные и зарубежные медицинские товары.

Актуальная стоимость любой услуги или товара в процессе производства изменяется. Конечная продукция в конечном итоге приобретает товарный вид и становится удобной для последующего потребления. Те организации, которые занимаются производством, несут определенные затраты, из-за чего повышается стоимость. Это все влияет на финальный размер налогового сбора по НДС.

Для вычисления налога на добавленную стоимость на каждом этапе из суммы выручки вычитаются затраты, понесенные на предыдущем этапе цепочки, а полученный показатель уже облагается сбором.

Объектом налогообложения в подавляющем большинстве случаев считается то или иное обстоятельство, при котором возникает определенное обязательство, напрямую связанное с перечислением налогового сбора в бюджет.

В качестве таких объектов могут выступать следующие операции:

  • ввоз товаров на территорию Российской Федерации;
  • осуществление мероприятий по возведению объектов недвижимого имущества без заключения соглашения о строительном подряде;
  • реализация произведенных организацией продуктов или оказание услуг коммерческого характера;
  • передача продукции в пользу третьих лиц или организаций на территории РФ для реализации собственных целей.

Под обложение НДС не попадают:

  • работы, осуществляемые органами государственного управления в пределах, возложенных на них обязательств;
  • приобретаемое имущество, которое в том числе принадлежало государству или местным муниципалитетам;
  • продажа земельных участков;
  • инвестиционные операции;
  • предоставление финансовых ресурсов в пользу некоммерческих объединений или организаций;
  • предоставление объектов в пользу органов местного самоуправления;
  • передача прав на имущественные объекты правопреемнику предприятия

Рассчитать НДС невозможно на следующие товары или услуги:

  • медицинская продукция, реализуемая в регионах РФ на основании установленного Правительством перечня;
  • услуги медицинского характера по уходу за недееспособными лицами;
  • услуги по воспитанию детей в дошкольных образовательных учреждениях;
  • услуги учреждений-архивов;
  • транспортные услуги по перевозке пассажиров.

Стоит отметить, что с исчерпывающим перечнем необлагаемых мероприятий, товаров и услуг каждое заинтересованное лицо может ознакомиться в статье 149 действующего Налогового Кодекса РФ.

Отражение в книге продаж товара без НДС

В работе таких фирм имеются некоторые особенности, иногда не очень удобные для деятельности. Прежде всего, возникает вопрос о том, как учитывать налог, предъявленный поставщиками данных ценностей, а также часто возникает сложность с теми клиентами, которые работают на общей системе и желают иметь возможность выделить из стоимости купленных товаров НДС для его возмещения.

Вторая сложность, которая возникает при реализации товарных ценностей без начисления добавленного налога – это решение вопроса об отсутствии НДС в документации, предоставляемой клиентам-покупателям.

№ п/п
Решение
Пояснения
1. Уговорить клиента работать без возмещения НДС, приведя убедительные доводы, обосновывающие такую необходимость Не выгодно клиентам — многим компания на ОСНО требуется с/ф и возможность вычета НДС.

Если планируется дальнейшая перепродажа, то на полную покупную стоимость придется покупателю еще начислить добавленный налог и уплатить его в бюджет, плюс к этому увеличивается конечная продажная стоимость ценностей.

2. Предложить более низкие по сравнению с конкурентами, работающими с НДС, цены Не выгодно продавцу – пойти на это можно только с целью сохранения клиента.

Клиент может найти себе другого поставщика, который предложит аналогичный товар с НДС, покупатель налог возместит, и примет товары к учету по стоимости за вычетом возмещенного налога, что будет для него значительно выгоднее. Чтобы этого не произошло, можно заранее снизить цену на величину добавленного налога таким образом, чтобы конечная стоимость в документах для клиента была сопоставимой со стоимостью, предлагаемой другими поставщиками при условии возмещения НДС.

3. Начислить и уплатить на стоимость реализуемых товаров НДС и предоставлять клиенту с/ф Не выгодно продавцу, так как придется платить налог при отсутствии таковой обязанности. Компания уплатит налог, не имея возможности возместить по нему НДС, то есть возникают лишние расходы, а также дополнительные обязанности по заполнению с/ф и впоследствии декларации по НДС.
4. Отказаться от клиента. Если первый случай не выгоден покупателю, то второй и третий не выгодны самой компании. Выход будет один – отказаться от такого клиента и находить тех, для которых не важно наличие выделенного НДС в первичной документации

С одной стороны продажа товаров с НДС проще, не требует начисления и уплаты налога, а с другой возникает несколько сложных вопросов, которые придется решать определенным образом.

Поэтому рекомендуется заранее продумать, с кем компания планирует работать, кто будет являться ее поставщиками и покупателями, работают ли они с НДС, нужно ли будет для них выставлять счета-фактуры
. Только после такого анализа можно принимать решение о переходе на спецрежимы или добровольно пользоваться имеющимся правом на освобождение от НДС.

Пример заполнения Книги продаж (про книгу продажи и покупок подробнее ) при регистрации счета-фактуры без НДС при освобождении по 145 статье представлен ниже. ⇓

Главой 25 НК РФ установлен особый порядок определения налоговой базы организациями, осуществляющим оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю.

Вычеты

При исчислении налога базой налогообложения является вся сумма выручки, но мы же помним принцип этого налога, который заключается в добавочной стоимости, формируемой на каждом этапе. Так вот для того, чтобы плательщик НДС перечислял в бюджет именно свою «добавочную» стоимость и существует вычет.

Вычет – это сумма «входного» НДС, т.е. НДС, уплаченный вами при приобретении услуг, товаров и работ, в ходе осуществления вашей коммерческой деятельности. Вычетам посвящена 171 статья НК РФ.

Вернемся к нашему примеру с молоком. Для молочного завода сумма «входного» НДС – это НДС с сырья от с/х предприятия. Т.е. взяв в качестве базы налогообложения свою выручку за реализованный продукт, и рассчитав с нее НДС, к вычету будет принята сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья. Таким образом, к уплате будет предназначен НДС только с той части выручки, которая образовалась на самом заводе.

Порядок уплаты

Сроки и периодичность уплаты НДС установлены статьей 174 НК РФ. Отчетным периодом признается квартал и произвести перечисления в бюджет данного налога необходимо не позднее наступления 20 числа того месяца, который сразу же следует за прошедшим кварталом. Для первого квартала года – это 20 апреля, для второго – 20 июля, для третьего – 20 октября, а для четвертого – 20 января уже следующего календарного года.

Определение выручки от реализации для распределения НДС

Выручка обычно вычисляется по следующей формуле: Как видно из формулы, на размер выручки влияет:

  1. количество товара, которое организация реализует.
  2. цена товара;

Пример 1. ООО «АБВ» выпустило партию стульев по цене 1500 рублей. Объём партии составил 1000 штук.

Распределение входного НДС при расчетах После того, как произведён расчёт выручки организации в налоговом периоде – необходимо распределить входной НДС.

В связи с этим необходимо вести раздельный учет выручки от реализации покупных товаров.

Бухгалтерский и налоговый учет выручки от реализации покупных товаров совпадают. Поэтому для заполнения приложения № 1 к листу 02 Декларации могут быть использованы данные кредитового оборота по счету 90 «Продажи» субсчет «Выручка от реализации покупных товаров». Для подтверждения данных, отражаемых по строке 012 приложения № 1 к листу 02, может быть использован регистр такой же формы, как аналитический регистр выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

Операция Документы Дебет Кредит Сумма
Отгружены товары покупателю Счет, накладная 62-1 90-1 717 440
Списана покупная стоимость отгруженных товаров Расчет бухгалтерии 90-2 534 000
Списаны расходы по продаже Расчет бухгалтерии 90-2 57 000
Начислен НДС Счет фактура, книга продаж 90-3 109 440 = 717 440 * 18/118
Отражается прибыль от продажи продукции Расчет бухгалтерии 90-9 17 000 = 1 – НДС – 2 – 3

По строке 012 приложения № 1 к листу 02 Декларации показывается 608000 руб. (717 440 – 109 440).

Регистр аналогичный выручке от продажи ТРУ собственного производства.

Вопрос 7. Выручка от реализации имущественных прав.

П.5 ПБУ 9/99 в организациях, предметом деятельности которых является предоставление прав возникающих из компонентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления от этой деятельности.

В бухгалтерском учете выручка от данного вида деятельности отражается на счете 90 «Продажи» субсчет «Выручка от предоставления прав пользования объектами интеллектуальной собственности».

Когда предоставление прав пользования объектами интеллектуальной собственности не является предметом деятельности, поступления относятся к прочим доходам, и отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы» на отдельном субсчете «Прочие доходы от предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности».

В налоговом учете выручка от реализации имущественных прав отражается в составе доходов от реализации. Аналитические регистры налогового учета те же, что и при учете доходов от реализации собственной продукции. Итоговые данные отражаются по строке 013 приложения № 1 к листу 02 Декларации.

Возмещение НДС

Бывает и такая ситуация, когда сумма исчисленного НДС меньше, чем сумма НДС к вычету. В таком случае вы получаете право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого надо подать в налоговые органы декларацию по установленной форме, пройти камеральную проверку, и если в ее результате сумма к возврату будет подтверждена, то вам вернут на расчетный счет, положенный к возмещению НДС.

Порядок осуществления возмещения НДС регламентирует 176 статья НК РФ.

Налогообложение НДСОбъект налогообложенияНалоговая база НДСНалоговая ставка НДСРасчет и уплата НДССумма НДС покупателюНалоговые вычеты по НДСОтнесение НДС на расходыВосстановление НДСВозмещение НДСБухгалтерский учет НДСНалоговая декларация по НДСВозврат НДС из бюджетаГлава 21 НК РФ «НДС»Счет-фактураДокументыНовости

Объект налогообложения НДС
(п. 1 ст. 146 РФ)

  • Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав;

  • Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);

  • Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

  • Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения НДС
(п. 2 ст. 146 НК РФ)

  • Операции, не признаваемые реализацией (указанные в п.

    Расчет суммы выручки без НДС

    3 ст. 39 НК РФ)

  • Операции по реализации земельных участков (долей в них);

  • Передача имущественных прав организации ее «правопреемнику» (правопреемникам);

  • Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

  • Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;

  • Передача на безвозмездной основе социальных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

  • Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

  • Передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным органам, учреждениям, предприятиям;

Место реализации для целей НДС

Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):

  • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если (п. 1 ст. 148 НК РФ):

  • работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ.

  • услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

  • покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

  • услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

  • услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;

  • услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями.

  • деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Местом реализации не признается территория РФ, если (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

  • работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ

  • услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

  • покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении работ и услуг, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (передача авторских и иных аналогичных прав, разработка программ для ЭВМ,  консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, предоставление персонала, сдача в аренду движимого имущества за исключением наземных автотранспортных средств, оказание услуг агента);

  • услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС
(ст. 149-150 НК РФ)

Определенные операции освобождены от налогообложения (НДС не облагаются). Подробнее…

Налогообложение при ввозе товаров
(ст. 151 НК РФ)

При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налогообложение производится в зависимости от выбранной таможенной процедуры.

Предлагаем ознакомиться:  УТС по ОСАГО в 2019 (утрата товарной стоимости автомобиля)
Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector