Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 653-60-72 (доб. 946, бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
Поощрение к юбилею налоговый учет

Поощрение к юбилею налоговый учет

Поощрение к юбилею налоговый учет
СОДЕРЖАНИЕ
0

Налог на прибыль: учет премий к юбилеям

При расчете налога на прибыль в расходах можно учесть лишь те премии, которые выплачены за производственные результаты. А так как предприятие вправе признавать только документально подтвержденные затраты, то чтобы учесть премию, нужно иметь (письмо ФНС России от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165):

  • документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий. Если это коллективный договор или локальный нормативный акт (например, положение об оплате труда), в трудовом договоре работника должна быть сделана ссылка на него;
  • документ, подтверждающий, что специалист выполнил условия премирования (скажем, служебная записка о высоких показателях работы сотрудника или расчет суммы премии);
  • приказ о выплате премии.

При методе начисления премии учитываются в расходах на дату, когда они начислены (п. 2 ст. 255,п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ), при кассовом методе – в момент выплаты (ст. 273 Налогового кодекса РФ).

При упрощенке и расчете ЕСХН премии также учитываются на момент их выплаты.

Обратите внимание: если компания выплатила премию в связи с юбилеем или профессиональным праздником, признать ее в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина России от 9 июля 2014 г. № 03-03-06/1/33167).

Еще один способ поощрить сотрудника – вручить ему подарок.

Причем такой презент можно сделать и деньгами. Специалисты финансового ведомства подтверждают это в письмах от 14 декабря 2010 г. № 03-04-06/8-300, от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302. Согласны с данным подходом и судьи – постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 июня 2008 г. № А33-9556/2007-Ф02-2756/2008, ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2008 г. № А66-5098/2007.

Как правило, путевки в качестве поощрения для сотрудников работодатели выдают летом. В период массовых отпусков предприятие может выдать путевку не только самому работнику, но и его детям.

Если компания приобрела санаторно-курортную путевку для сотрудника (либо возместила часть стоимости путевки), у него возникает налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ). То есть нужно исчислить и удержать НДФЛ. Хотя есть исключения. Стоимость путевки не облагается налогом, если одновременно выполняются следующие условия (ст. 217 Налогового кодекса РФ):

  1. путевка выдана в санаторий, профилакторий, дом отдыха, пансионат, лечебно-оздоровительный комплекс либо санаторный, оздоровительный или спортивный детский лагерь;
  2. санаторно-курортное или оздоровительное учреждение находится на территории РФ;
  3. путевка не является туристической;
  4. организация не признает стоимость путевки в расходах при налогообложении.

Если работник приобрел путевку для себя или членов своей семьи самостоятельно, компания может компенсировать ее стоимость (полностью или частично). Чтобы при этом не удерживать налог на доходы физических лиц, необходимо выполнить вышеперечисленные условия.

Стоимость путевок на лечение или отдых в целях налогообложения прибыли учесть нельзя (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Даже если работники трудятся на вредном производстве. В данном случае не поможет и заключение медкомиссии по результатам медосмотра, подтверждающее, что человеку необходимо санаторно-курортное лечение.

Поощрение к юбилею налоговый учет

Минфин России позволяет включать в расходы только взносы на добровольное медицинское страхование, если оно предусматривает выдачу путевок (письмо от 13 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/108).

Важно запомнить

Любые поощрения работникам следует подтвердить документами.

Налоговики стали тщательнее проверять целесообразность выплат компаниями крупных премий сотрудникам, из-за которых сокращаются выплаты по налогу на прибыль. Судебная практика пока в пользу компаний, но возможен разворот

Трудовой кодекс РФ предусматривает несколько оснований для выплаты премий работникам. Прежде всего это премирование в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда.

Согласно части 1 статьи 129 Трудового кодекса РФ, премия в качестве стимулирующей выплаты входит в состав заработной платы сотрудника. Кроме этого работодатель вправе в различных формах поощрять тех работников, которые добросовестно исполняют свои трудовые обязанности (ст.

Премии по случаю юбилея работников не увязываются напрямую с результатами их трудовой деятельности. А если и увязываются, то чаще всего вызывают у ревизоров и иных проверяющих дополнительные вопросы.

Выплату разовых премий, в частности по случаю юбилея сотрудника, работодателю целесообразно предусмотреть во внутренних документах учреждения. А именно:

  • в трудовом договоре (ст. 57 Трудового кодекса РФ);
  • в коллективном договоре (ст. 135 Трудового кодекса РФ);
  • в отдельном локальном нормативном документе, например в положении об оплате труда или о премировании (ст. 8, 135 Трудового кодекса РФ).

Кроме того, в указанных документах может быть установлен конкретный порядок определения размеров премий к юбилеям и их максимальные размеры.

Перечень премируемых работников определяет руководитель (иное уполномоченное им должностное лицо) путем издания письменного приказа (распоряжения). Основанием для его издания является представление.

Это, как правило, докладные или служебные записки уполномоченных должностных лиц учреждения (заместителей руководителя, начальников структурных подразделений и т. д.). В приказе о премировании указываются: Ф. И. О.

Приказ подписывается руководителем учреждения (или уполномоченным им должностным лицом). Затем он должен быть доведен до сведения премируемого работника (объявлен ему) под подпись.

Премия работнику по случаю юбилея – это его доход. Поэтому НДФЛ с премий к юбилею необходимо удержать. Причем со всей начисленной суммы. К тому же данная выплата не поименована в статье 217 Налогового кодекса РФ, содержащей перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ.

Теперь поговорим о страховых взносах. По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ). Премия к юбилею – это разовая выплата. Она не связана с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей. Однако ее выплата производится в рамках именно трудовых отношений (ст. 16 Трудового кодекса РФ).

Следовательно, эта премия является частью оплаты труда работника.

Однако такие выплаты необходимо классифицировать исключительно как стимулирующие, связанные с оплатой труда. Они должны быть предусмотрены соответствующими локальными документами учреждения. Отметим, что для целей определения базы для начисления страховых взносов не имеет правового значения тот факт, что премия выплачивается по случаю юбилея сотрудника.

Поощрение к юбилею налоговый учет

Кроме того, в статье 9 Закона № 212-ФЗ премии не указаны в качестве сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Значит, в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты работникам учреждения, имеющие характер поощрения за труд, в том числе премии по случаю юбилеев. К данному выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 25 июня 2013 г. № 215/13.

В соответствии с пунктом 2 Положения об особенностях порядка начисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, при определении средней заработной платы (например, для расчета  отпускных или командировочных) учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у данного работодателя.

Предлагаем ознакомиться:  Налогоплательщик получил налоговое уведомление после наступления срока

При этом выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в частности материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, в расчет не принимаются (п.

3 Положения № 922). Московский городской суд в апелляционном определении от 8 июля 2013 г. № 11-13403/13 указал, что премия по случаю юбилея сотрудника учреждения также не должна включаться в расчет среднего заработка.

А вот в силу пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г.

№ 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Г. Каспаров,эксперт по бюджетному учету

«Бухгалтерия и кадры», 2008, N 8

Многие работодатели включают в положение о системе оплаты труда, коллективные или трудовые договоры условия о разнообразных премиях и поощрениях, которые в той или иной ситуации обязуются выплачивать работникам. Ну а бухгалтеру нужно не допустить ошибку в учете и налогообложении этих выплат.

Любая премия — это поощрение работника. А поощрить человека можно и за текущие трудовые успехи, и, к примеру, за то, что он много лет работает в компании и празднует юбилейную дату.

Можно и просто выразить свое доброе отношение к хорошему работнику и выплатить ему некую сумму денег в качестве поздравления с каким-то важным для него событием — окончанием института, днем свадьбы, рождением ребенка…

Какие бывают премии

Премии, выплачиваемые организацией, можно разделить на два вида: премии за производственные результаты (стимулирующие и поощрительные) и премии непроизводственного характера (поощрительные и поздравительные) (ст. 191 ТК РФ).

— носящие разовый характер поощрения за определенные успехи в работе и не только. Соответственно, можно сказать, что премии являются элементом заработной платы, предназначенным для стимулирования работников к улучшению количественных и качественных показателей работы. — подтверждающие отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в учреждении. Здесь имеется в виду, что выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников.Минфин России в письме от 9 ноября 2007 г.Говоря об учете выплат в связи с праздниками, знаменательными датами, юбилеями, отметим, что отражать в расходах при налогообложении такие суммы не следует.С этим согласны и финансисты (письмо от 19 октября 2010 г.Выплаты премий работникам общества в связи с юбилеями и вручением наград общества, по нашему мнению, непосредственно не связаны с достижением производственных результатов и, следовательно, не могут учитываться в целях налогообложения .Вместе с тем для признания в расходах начисленных работникам премий следует учитывать общие требования признания расходов, определенные п.Независимо от режима налогообложения со всех видов премиальных, выплаченных из чистой прибыли, высчитываются:

  1. НДФЛ (13% — для налоговых ррезидентов России);
  2. страховые платежи (ФСС — 2,0%, ПФР — 22%, ФФОМС — 5,1%, от несчастных случаев — 0,2%).

Налогоплательщиками здесь выступают физлица (ИП и граждане, резиденты РФ).

Случаи, когда со стоимости путевки не надо удерживать НДФЛ

Организация исчисляет и удерживает НДФЛ с заработной платы работника один раз в месяц – при окончательном расчете дохода. Так разъясняют чиновники (письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294, от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232).

Поощрение к юбилею налоговый учет

Перечислить налог в бюджет компания должна не позднее того дня, когда она получила в банке деньги для выплаты заработной платы или перечислила их на счет сотрудника (ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Это же правило действует и для премий. Удерживать с них налог отдельно, то есть в момент выплаты, не нужно. Данный подход подтверждают судьи (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 декабря 2014 г. № А56-74147/2013, Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).

Денежные премии: оформление, учет, налогообложение

По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, которые хозяйство начислило работнику в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…», далее –Закон № 212-ФЗ). Перечень необлагаемых сумм закреплен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Премии здесь не названы, поэтому с них сельхозпредприятие должно начислять взносы.

Нужно помнить и о взносах на травматизм. Их также следует начислить и уплатить с суммы премии (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Стоимость подарков, выданных работникам к празднику, юбилею, страховыми взносами не облагается (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Как указывают судьи, такие подарки не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей. Они не относятся к компенсирующим либо стимулирующим выплатам (постановление ФАС Уральского округа от 16 мая 2014 г.

Поощрение к юбилею налоговый учет

№ Ф09-2252/14). На этом же основании на стоимость подарков не нужно начислять взносы на травматизм (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 мая 2013 г. № А27-17352/2012). Но чтобы точно избежать претензий проверяющих, хозяйству лучше заключить с работником письменный договор дарения (письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19).

Другое дело, если хозяйство решило вручить подарок специалисту за его хорошую работу. Тогда стоимость презента придется включить в базу для начисления страховых взносов. В данном случае стоимость подарка считается выплатой в натуральной форме в рамках трудовых отношений.

Затраты компаний на подарки не уменьшают налог на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). С этим согласны и финансисты (письмо от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653).

Хотя есть письмо Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92 и определение ВАС РФ от 23 октября 2009 г. № ВАС-13115/09, которые разрешают признать такие расходы. Для этого выплаты надо предусмотреть в коллективном договоре, положении о премировании или другом локальном акте.

Однако безопаснее стоимость подарков не признавать в налогооблагаемых расходах.

Если стоимость подарка превышает 3000 руб., договор дарения нужно оформить в письменной форме (письмо Минфина России от 14 декабря 2010 г. № 03-04-06/8-300).

Чиновники считают, что стоимость санаторно-курортных и туристических путевок для работников облагается страховыми взносами (письма Минтруда России от 20 января 2014 г. № 17-3/В-13, ПФР № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29 июля 2014 г.).

Предлагаем ознакомиться:  Фирма ликвидировалась с долгами что делать кредитору

Надо сказать, что судьи обычно поддерживают компании (постановления ФАС Уральского округа от 5 июня 2014 г. № Ф09-1655/14, ФАС Центрального округа от 3 апреля 2014 г. № А14-2025/2013).

Однако в данном случае безопаснее все же придерживаться позиции чиновников. Тем более что оно совпадает и с мнением представителей соцстраха, которое было высказано в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Какие бывают премии

Nп/п Признак Стимулирующая или поощрительная премия (часть заработнойплаты)

Поздравительная или поощрительная премия (не

является заработной платой)

1 Порядок выплаты (условия, размер, периодичность) установлен в коллективном (трудовом)договоре Обязательно Необязательно 2 Обязательностьвыплаты Гарантирована в установленномпорядке Гарантирована, если условие включено в коллективный(трудовой) договор 3 Связь с трудовыми достижениями и должностными обязанностямиработника Необходима Нет 4 Формы выплаты Денежная. Может быть в натуральной форме, если размер не превысит 20 процентов от месячного заработка, данное условие включено в трудовой договор и есть заявление работника (ст. 131ТК РФ) Денежная, натуральная 5 Замена моральным (нематериальным)поощрением Не допускается Допускается 6 Периодичностьвыплаты Регулярные (ежемесячные, ежеквартальные,ежегодные) и разовые Разовые 7 Применение районных коэффициентов и процентныхнадбавок за стаж Обязательно Не производится 8 Запись в трудовуюкнижку Не производится Может производиться 9 Формулировка документао премировании За достижение показателяпремирования В связи с событием 10 Учет в среднемзаработке Учитываются (Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922, от 15 июня2007 г. N 375) Не учитываются

Как учесть премии

Дебет одного из счетов учета затрат (20, 25, 26, 28, 44) Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— начислена производственная премия сотрудникам.

Стимулирующая или поощрительная премия (часть заработнойплаты) Поздравительная или поощрительная премия (не является заработнойплатой)
Бухгалтерскийучет Учитывается в составе расходов на оплату труда по обычным видамдеятельности Учитывается в составе прочих расходов, если выплачивается в текущем периоде. Относится на счет нераспределенной прибыли прошлых лет, если выплачивается по решениюсобственника из специального фонда

Источников непроизводственных выплат может быть два: прибыль отчетного периода, полученная от текущей деятельности организации, и нераспределенная прибыль прошлых лет.

Если премию по решению учредителей или по приказу директора, имеющего на это полномочия, выплачивают из прибыли отчетного года, то сумму выплаты нужно отнести к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).

Дебет 91 «Прочие расходы» Кредит 70 (73)

— учтена непроизводственная премия в составе прочих расходов.

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 (73)

Поощрение к юбилею налоговый учет

— выплачена непроизводственная премия работникам.

Какие налоги начисляют при выплате премий

Трудовым договором в соответствии с действующей в организации системой оплаты труда работнику устанавливается заработная плата.

Системы оплаты труда и премирования устанавливаются коллективным договором, соглашениями, внутренними локальными нормативными актами (ст. 135 ТК РФ).

Разовые, «поздравительные» премии, как правило, в такие документы не включают. Но многие организации это делают, что ведет к определенным налоговым последствиям.

Налог на прибыль

Важно, чтобы во внутренних документах о премировании за труд были прописаны конкретные критерии, которых должен достичь работник, чтобы получить вознаграждение, и соответствующие суммы («за что», «сколько»). Не следует применять расплывчатые формулировки, например «за добросовестное выполнение служебных обязанностей».

Ведь это является одним из условий трудового договора, и за это работник получает зарплату. Поэтому есть риск того, что проверяющие по налогу на прибыль такие премии исключат из налоговых расходов. На что нужно обратить особое внимание?

Многие организации считают, что если все премии, на которые может рассчитывать сотрудник (и непроизводственные тоже!), включены в коллективный или трудовой договор, то их смело можно относить на расходы.

Ошибка такого подхода в том, что в отрыве от других статей Кодекса ст. 255 рассматривать нельзя.

  •  единовременные выплаты ко Дню юбилейной даты (Дню рождения) работников в сумме 2,9 млн рублей;
  •  единовременные выплаты в размере 4,2 млн рублей.

В обоснования своей позиции инспекция указала следующее.

Выплаты из первой группы не связаны с конкретными результатами труда, носили разовый характер и были обусловлены только таким обстоятельством, как достижение юбилейного возраста.

Однако расходы в виде выплат в связи со знаменательными и персональными датами не связаны с производственными результатами и не должны учитываться в составе расходов на оплату труда, даже если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Выплаты из второй группы также не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как они не связаны непосредственно с режимом работы или условиями труда, имеют единовременный характер, не рассчитываются пропорционально фактически отработанному времени и, как следствие, не могут учитываться в целях налогообложения.

Суды трех инстанций отклонили эти претензии.

Спорные премии выплачены работникам в соответствии с их трудовой деятельностью.

В ходе проверки не установлено обстоятельств, свидетельствующих о том, что спорные премии выплачивались не работникам компании либо их выплата производилась на производственные или иные нужды, не связанные с трудовыми взаимоотношениями.

В совокупности коллективные договоры, трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним, приказы о выплате премий, а также то обстоятельство, что премии выплачивались работникам за высокие достижения в труде, свидетельствуют о том, что начисление премий производилось в соответствии с условиями трудовых правоотношений.

Премии к юбилеям и разовые премии можно учесть в расходах, если оговорить заранее

Стоимость подарков не более 4000 руб. налогом на доходы физлиц не облагается. Основание – пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Эта норма действует независимо от того, в какой форме был сделан презент – денежной или натуральной. Так поясняет Минфин России в письме от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302.

В некоторых случаях стоимость подарков, не облагаемых НДФЛ, увеличена до 10 000 руб. Это распространяется на подарки физическим лицам, указанным впункте 33 статьи 217 Налогового кодекса РФ (например, ветеранам Великой Отечественной войны).

Считать, на какую сумму выданы подарки, нужно нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику (письмо Минфина России от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/386). И когда стоимость презентов конкретному человеку превысит 4000 руб. за год, компания должна исчислить и удержать НДФЛ (письма Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-04-06/9-54, от 18 февраля 2011 г. № 03-04-06/6-34, от 20 июля 2010 г. № 03-04-06/6-155).

Если в хозяйстве ценные подарки являются частью зарплаты, освобождать их от НДФЛ даже в пределах 4000 руб. рискованно. Дело в том, что если вещь передается в счет погашения обязательства, то это уже не считается дарением (абз. 2 п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). То есть если организация выдала ценную вещь сотруднику в счет зарплаты – это не подарок.

Предлагаем ознакомиться:  Кредит втб отсрочка без работников

Важно запомнить

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

почти одновременно Арбитражный суд Московского округа вынес аналогичное решение в отношении другой организации.

Поощрение к юбилею налоговый учет

Она выплачивала единовременного вознаграждения ко Дню юбилейной даты Работников: 50-летию и каждому последующему десятилетию. Причем чем продолжительнее стаж, тем больше была и выплата.

В суде компания объяснила, что поставила эти выплаты в зависимость от продолжительности трудовых отношений между ней и работником для дополнительной мотивации работников, закрепления кадров, создания и сохранения стабильного, высококвалифицированного трудового коллектива.

  • вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
  • компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
  • стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Премии могут выплачиваться за счет:

  • себестоимости продукции (работ, услуг);
  • прибыли.

Организация обязана разработать систему премирования (ст. 135 ТК РФ) и утвердить ее локальным нормативным актом.

Премии, начисляемые за выполнение трудовых обязательств и в соответствии с системой премирования, установленной в организации, выплачиваются за счет себестоимости.

Поощрение к юбилею налоговый учет

Существуют также премии, начисляемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Фонды специального назначения и или целевых поступлений

Отчисление части средств чистой прибыли в специальный фонд отражается внутренней записью по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», например по дебету субсчета 84-1 «Прибыль до распределения» и кредиту субсчета 84-2 «Фонд специального назначения» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Данная запись производится на дату принятия общим собранием участников общества решения об утверждении отчетности.

Пример. Создание фонда специального назначения

Отчисления в специальный фонд на осуществление социальных выплат предусмотрены уставом общества и производятся при утверждении участниками годовой отчетности организации.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Первичный

документ

Чистая прибыль истекшего  

года направлена на        

формирование специального 

фонда на осуществление    

социальных выплат         

84-1

84-2

   150 000

 Решение общего

    собрания   

   участников, 

  Бухгалтерская

справка-расчет

Фонд поощрения создан в Организации по решению ее участников из прибыли

Если уставом общества предусмотрено направление части чистой прибыли на формирование фонда потребления, то для обобщения информации о создании данного фонда организация к счету 84 может открыть отдельный субсчет (аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств).

Пример. Создание фонда поощрения

По итогам финансово — хозяйственной деятельности организации (ООО) за 2017 г. по данным бухгалтерского учета получена балансовая (до налогообложения) прибыль в сумме 100 000 руб.

Начисленная сумма налога на прибыль за 2017 г. составила 28 800 руб., в том числе за IV квартал – 6 720 руб.

Согласно уставу общества организация производит отчисления в фонд потребления (для материального поощрения работников) в размере 10% от суммы чистой прибыли.

Общее собрание участников общества проведено в марте 2018 года.

  Содержание операций   

Дебет

Кредит

 Сумма,

  руб.

   Первичный   

    документ   

Отражено начисление     

налога на прибыль за    

IV квартал              

99

68/Налог на прибыль

  6 720

Бухгалтерская

справка-расчет

Отражено списание       

заключительными оборотами

декабря суммы чистой    

прибыли отчетного года  

(100 000 — 28 800)      

99

84-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

 71 200

  Бухгалтерская

справка

Отражено направление    

чистой прибыли на       

формирование фонда      

потребления             

(71 200 х 10%)

84-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

84-5 «Фонд потребления»

  7 120

    Выписка из 

    протокола  

    собрания   

   участников  

    общества,  

  Бухгалтерская

справка-расчет

Учет премии из средств специального назначения

— прибыль организации или

-фонды поощрения работников, создаваемые из прибыли.

Учет премии за счет прибыли

Поощрение к юбилею налоговый учет

К премиям, выплачиваемым за счет прибыли, можно отнести премии к юбилею работника, общегосударственным или профессиональным праздникам.

Расходы, произведенные организацией на выплату таких премий, отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).

Учет премии из фонда поощрения

Если же премия выплачивается из фонда поощрения, созданного в организации по решению ее участников из прибыли, то расходы отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд поощрения работников», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Налоговый учет

Налог на прибыль

Согласно п. п. 21, 22 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также на премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Таким образом, в соответствии с п. 22 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Применение ПБУ 18/02

Премии  в бухгалтерском учете включаются в состав расходов, а в налоговом учете — нет.

В результате этого у организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (абз. 2 п. 4, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Единый налог при УСН

В соответствии с пп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут учитываться расходы на оплату труда, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Согласно п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся в том числе стимулирующие начисления и надбавки, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

При этом следует иметь в виду, что на основании п. 22 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Страховые взносы

Согласно главе 34 НК РФ предусмотрены исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — страховые взносы).

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector