Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 653-60-72 (доб. 946, бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 500-27-29 (доб. 565, бесплатно)
ЕНВД и НДС — какие операции облагаются налогом{q}

ЕНВД и НДС — какие операции облагаются налогом{q}

ЕНВД и НДС — какие операции облагаются налогом{q}
СОДЕРЖАНИЕ
0

Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры, но НДС не платит

Тот факт, то продавец на УСН указал в договоре стоимость товара с НДС, а покупатель при оплате товара выделил в платежке сумму налога, еще не означает, что «упрощенщик» должен заплатить НДС. Такая обязанность возникает только в том случае, если был выставлен счет-фактура. Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.06.18 № 03-07-11/42820.

Упрощенец не должен платить НДС. Фирма может отозвать ошибочный счет-фактуру, если направит покупателю письмо с соответствующей просьбой. В этом случае компания — не плательщик НДС, так как не выполняются требования пункта 5 статьи 173 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 № Ф09-10483/09-С2). Если бухгалтер уже зарегистрировал ошибочный счет-фактуру в книге продаж, то аннулируйте запись (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

https://www.youtube.com/watch{q}v=k9c0T6pkunc

Платить НДС и подавать декларацию не нужно. Хотя упрощенец оформил счет-фактуру, он не выделял сумму налога в этом документе. Значит, компания не становится налогоплательщиком НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Надо заплатить НДС в бюджет. Универсальный передаточный документ со статусом 1 заменяет сразу два документа — накладную и счет-фактуру. А значит, упрощенец фактически выставил счет-фактуру с учетом налога. Поэтому заплатите НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этот же срок сдайте декларацию в налоговую инспекцию через Интернет (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 12. Перенесите в декларацию всю сумму налога из УПД.

Продавец на упрощенке (вмененке), который выставляет счета-фактуры с НДС, платит его в бюджет. Но вычет входного налога заявить не может. Потому что по закону продавец на упрощенке не является плательщиком НДС, соответственно, у него нет НДС ни на входе, ни на выходе. Ему не надо выставлять счета-фактуры, вести специальный учет и платить этот налог.

Если же продавец выставляет счет-фактуру и получает НДС от покупателя, сумму налога нельзя считать его доходом. А чтобы покупатель получил право на вычет, вся сумма налога должна поступить в бюджет. Отсюда и обязанность продавца перечислить НДС в бюджет.

Примечание: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2012 № А27-8123/2012

Организация применяет УСН и, соответственно, не признается плательщиком НДС. Однако она выставляла счета-фактуры с выделением суммы указанного налога, перечисляя в бюджет НДС по мере поступления оплаты от контрагента. По результатам камеральной проверки инспекция приняла решение о доначислении компании НДС.

Суды первой и второй инстанций удовлетворили требования организации, исходя из следующего. Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ по общему правилу применяющие УСН организации не являются плательщиками НДС. Однако такие лица должны перечислить в бюджет НДС в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Налог при этом уплачивается по итогам каждого квартала исходя из соответствующей реализации товаров за истекший налоговый период (п. 4 ст. 174 НК РФ). Судами установлено, что налогоплательщик выставил счета-фактуры с выделенным НДС, однако они были оплачены покупателем лишь частично. В этом случае организация обязана перечислить в бюджет только те суммы налога, которые фактически получены от покупателя, то есть НДС исключительно с оплаченной суммы реализации. По мнению судов, именно такая ситуация предусмотрена п. 5 ст. 173 НК РФ.

Суды отметили, что обязанности по исчислению и уплате суммы НДС согласно выставленным счетам-фактурам не изменяют статуса лиц, не являющихся плательщиками данного налога. К таким лицам не может быть применен общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога, предусмотренный ст. ст. 153, ст. 167 и ст. 173 НК РФ.

Таким образом, применяющая УСН организация правомерно перечисляла в бюджет НДС по мере того, как от покупателя поступали суммы оплаты товаров по счетам-фактурам с выделенным НДС.

Аналогичный вывод содержится в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 06.11.2012 № А27-3594/2012, ФАС Уральского округа от 14.12.2011 № А34-1747/2011. Однако следует отметить, что использование такого подхода может повлечь споры с налоговыми органами. При этом не исключено, что суд сделает противоположный вывод о правомерности применения положений Налогового кодекса РФ относительно момента определения налоговой базы (дата отгрузки или дата предоплаты) к лицам, не признаваемым плательщиками НДС. Косвенно это подтверждает ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 09.03.2010 № А63-13200/2006-С4

Примечание: Определением ВАС РФ от 27.04.2010 № ВАС-4888/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ.

Примечание

:

Налоговый агент по НДС

. Независимо от системы налогообложения, в случаях, предусмотренных

статьей 161 НК РФ

, она признается налоговым агентом по НДС. Организации, которые освобождены от уплаты НДС по

статье 145 НК РФ

, тоже должны исполнять обязанности налоговых агентов.

Да, декларацию нужно сдать. Хотя операция разовая, случайная, может и «пронести». Если сумма большая, лучше не рисковать. Декларацию сдать не позднее 21 января 2013 года, если счет-фактуру с НДС выставили в 4 квартале 2012 года.

Компания, которая применяет спецрежим и выставила покупателю счет-фактуру с НДС, должна заплатить эту сумму налога в бюджет. А раз так, то эта организация обязана еще и отчитаться по НДС в инспекцию (подп. 5 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

О том, что в рассматриваемой ситуации спецрежимнику надо сдать декларацию по НДС, прямо сказано и в Порядке ее заполнения, утвержденном приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Кстати, в декларации от вас потребуется заполнить только титульный лист и раздел 1.

«Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС. Полученный налог полностью уплачен в бюджет. Вправе ли организация при расчете единого налога не включать сумму НДС в доходы{q}»

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) налогоплательщики, перешедшие на УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

ЕНВД и НДС - какие операции облагаются налогом{q}

Соответственно, организации, применяющие УСН, счета-фактуры выставлять не должны (п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрено, что в случае выставления счета — фактуры покупателю с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, сумма налога подлежит уплате в бюджет и определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики на основании п. 5 ст. 174 НК РФ обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации определяются из всех поступлений, выраженных в денежной и (или) натуральной формах. Пунктом 1 ст. 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг).

Исходя из ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Из вышеперечисленных положений налогового законодательства следует, что суммы, неосновательно исчисленные и полученные в качестве НДС организацией, применяющей УСН, не являются ее доходом для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Примечание: Данный вывод, в частности, сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 17472/08.

Внимание!

ЕНВД и НДС - какие операции облагаются налогом{q}

Если налогоплательщик, применяющий УСН, в добровольном порядке не перечислит полученную от покупателей сумму НДС в бюджет, то данная сумма подлежит принудительному взысканию.

НДС не является доходом на упрощенке с 2016 г.

Компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, не должны включать этот налог в доходы. Такой порядок действует с 2016 года. Расходом такая сумма тоже не является, потому что она возвращена в бюджет в полном объеме.

Если организация на упрощенной системе по собственной инициативе или по просьбе контрагента выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, ее нужно перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). И сдать декларацию по НДС в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен такой счет-фактура.

Компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, не должны включать этот налог в доходы. Такой порядок действует с 2016 года. Расходом такая сумма тоже не является, потому что она возвращена в бюджет в полном объеме.

Если организация на упрощенной системе по собственной инициативе или по просьбе контрагента выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, ее нужно перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). И сдать декларацию по НДС в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен такой счет-фактура.

Примечание

:

  1. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержден приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н, далее по тексту — Порядок № 104н)
  2. Правила ведения журнала учета счетов-фактур и книги продаж, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее по тексту — Постановление 1137
Ситуация Порядок действий Основание

«Упрощенец» выполняет обязанности плательщика НДС

«Упрощенец» по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура:

  • заплатите начисленный НДС в бюджет в полном объеме;
  • подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 1

Подп. 1 п. 5 ст. 173, абз. 1 п. 4 и п. 5 ст. 174 НК РФ, абз. 6 п. 3 Порядка № 104н
1. «Упрощенец» осуществляет операции по договору простого товарищества или договору инвестиционного товарищества и является по такому договору ответственным за ведение общего налогового учета

2. «Упрощенец» осуществляет операции по договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории РФ и является соответственно доверительным управляющим или концессионером

Ведите раздельный учет операций по договору и всех иных операций.
При этом в рамках договора нужно вести себя так, как будто вы являетесь плательщиком НДС, а именно:

  • выставлять счета-фактуры при реализации покупателям товаров (работ, услуг);
  • требовать от продавцов счета-фактуры по покупкам на свое имя;
  • принимать к вычету «входной» налог по покупкам, предназначенным для облагаемых НДС операций;
  • вести журнал учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж;
  • уплачивать исчисленный НДС в установленные сроки по общему правилу равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом;
  • представлять декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, с обязательным заполнением титульного листа и раздела 1

П. 3 ст. 169, п. 1 и 5 ст. 174, ст. 174.1, п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, абз. 2 п. 3 Порядка № 104н

«Упрощенец» выступает налоговым агентом по НДС

Примечание

: Полный перечень случаев, когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, приведен в

статье 161 НК РФ

.

«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды включает в себя НДС
  1. В день расчетов с контрагентом исчислите и удержите из доходов, уплачиваемых арендодателю, НДС.
  2. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества».
  3. Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.
  4. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
  5. Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы).
  6. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2

Абз. 1 п. 3 ст. 161 и п. 3 ст. 168, п. 1 и 5 ст. 174, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 Постановления № 1137, абз. 9 п. 3 Порядка № 104н
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается
  1. В день расчетов с арендодателем начислите НДС сверх цены, определенной в договоре (исключение — аренда природных объектов, например земельных участков, которая не облагается налогом на добавленную стоимость).
  2. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества» (если арендуются природные объекты, сделайте в счете-фактуре пометку «Без НДС»).
  3. Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.
  4. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет.
  5. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Подп. 17 п. 2 ст. 149, абз. 1 п. 3 ст. 161, п. 4 ст. 164 и п. 3 и 5 ст. 168, п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ, п. 2, п. 3 и 15 Правил ведения книги продаж (утверждены постановлением № 1137)
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается
  1. Включите в расход сумму исчисленного налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы).
  2. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 (а при аренде природных объектов — раздел 7)

Подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, абз. 3 и 9 п. 3 Порядка № 104н
«Упрощенец» покупает товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции на территории РФ, при условии, что местом реализации товаров (работ, услуг) согласно статьям 147 и 148 НК РФ является территория России
  1. В день, когда вы уплачиваете деньги иностранному контрагенту, перечислите в бюджет НДС со стоимости товаров (работ, услуг).
  2. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «За иностранное лицо».
  3. Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.
  4. Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы).
  5. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили в бюджет НДС, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2

П. 1 и 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, абз. 2 п. 4 и п. 5 ст. 174, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур и п. 3 и 15 Правил ведения книги продаж (утверждены постановлением № 1137), абз. 9 п. 3 Порядка № 104н
Примечание

:

Счета-фактуры выставляются

не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3

ст. 168 НК РФ

).

Нужно сумму НДС включать в доход по УСН {q} Нужно ли уплачивать НДС {q}

Лица на вмененном режиме обязаны посчитать добавленный налог и уплатить его в следующих случаях:

  1. Приобретение у иностранных поставщиков товаров, услуг или работ, при условии, что такие поставщики не состоят на учете в российской налоговой, а местом реализации ценностей является РФ;
  2. Покупка импортных товаров и ввоз их в РФ;
  3. Добровольное выставление счета-фактуры с НДС;
  4. Оплата аренды органу власти (за исключением МУП, ГУП, учреждения) за пользование муниципальным или государственным имуществом;
  5. Покупка аналогичного имущества у органа власти;
  6. Продажа товаров иностранных поставщиков на российской территории в процессе выполнения посреднической функции, при условии, что иностранный владелец товаров не стоит на учете в налоговой;
  7. Осуществление сделок в качестве доверительного управляющего;
  8. Ведение дел простого товарищества.

Особенность в том, что уплатить в указанных выше операциях НДС нужно, но возместить «входной» налог, относящийся к этим операциям, компания на ЕНВД не имеет права.

Объясняется это отсутствием у «вмененщика» права на вычет по причине отнесения к лицам, работающим на спецрежиме. Согласно НК РФ, такие компании не являются налогоплательщиками добавленного налога.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Внимание!

Когда НДС нужно уплатить{q}

Подписаться на получение новых материалов с сайта

Специальный режим налогообложения, предусматривающий уплату ЕНВД, может использоваться экономическими субъектами наряду с видами деятельности, не предусмотренными п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Ведение иной деятельности, переведенной на уплату единого налога по специальным налоговым режимам (упрощенная система налогообложения или единый сельскохозяйственный налог), также предполагает освобождение от обязанностей плательщика НДС при ЕНВД. В связи с этим порядок заполнения декларации и основания для ее представления у организаций и индивидуальных предпринимателей при любом сочетании специальных налоговых режимов будут аналогичны рассмотренным выше.

Внимание!

С 1 октября 2014 начала действовать новая редакция подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, которая разрешает продавцу не выписывать счет-фактуру в случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются контрагентам, не являющимся плательщиками НДС или освобожденным от обязанности по исчислению и уплате налога НДС. При этом между продавцом и покупателем должно быть заключено письменное согласие на несоставление счетов-фактур.

Согласно налогового законодательства плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты на уплату налогов и сборов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом они обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В пункте 2.5 Порядка заполнения Книги учета оговорено: в графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ.

Таким образом, при заполнении Книги учета доходов и расходов «упрощенщик» должен указать в графе 5 отдельной строкой сумму НДС. Все операции, регистрируемые в этом документе, должны быть подтверждены первичными документами. К числу таких документов относятся платежные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделением отдельной строкой суммы НДС. Отсутствие счетов-фактур (при наличии письменного согласия сторон на их несоставление) препятствием для списания в расходах НДС не является.

Примечание

: Полный перечень случаев, когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, приведен в

статье 161 НК РФ

.

  1. Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС.
  2. Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы)

Примечание: Декларация по НДС в данном случае не сдается. Однако если ввозится товар с территории Республики Беларусь или Казахстана, то вам нужно подать декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты на учет. Форма этой декларации утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н (п. 8 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19.05.2010 № 98-ФЗ).

2. Куплены товары, материалы,работы или услуги, в стоимость которых входит НДС. Согласно Подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ показывайте в Книге учета доходов и расходов «входной» НДС по указанным покупкам отдельно от цены покупки

  1. Выставите покупателю при реализации ему товаров (работ, услуг) счет-фактуру, выделив в нем сумму НДС.
  2. Зарегистрируйте выставленный вами счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур.
  3. Передайте комитенту (принципалу) показатели счета-фактуры, выставленного при реализации покупателю.
  4. Получите от комитента счет-фактуру, составленный им на основании переданных вами данных.
  5. Зарегистрируйте полученный от комитента (принципала) документ в части 2 журнала учета счетов-фактур

2. «Упрощенец» в качестве посредника приобретает от своего имени товары (работы, услуги) для плательщика НДС. Согласно ст. 990 и 1005 ГК РФ, абз. 7 п. 7 и абз. 5 п. 11 Постановления № 1137 выполните следующее:

  1. Зарегистрируйте счет-фактуру, полученный от продавца, в части 2 журнала учета счетов-фактур.
  2. Перевыставите полученный от продавца счет-фактуру своему комитенту (принципалу).
  3. Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур

С 2015 года вводятся строгие нормы по представлению декларации по НДС. С 1 января 2015 г. почти во всех случаях налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде — при любой численности работников.

Упрощенцы на УСН — налоговые агенты, которые выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров, с 1 января 2015 года обязаны сдавать в инспекцию декларацию по НДС только в электронном виде (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если же упрощенец не выставляет счета-фактуры с выделенным НДС, то тогда у него нет обязанности сдавать декларацию по НДС — ни в бумажном, ни в электронном виде. А если упрощенец добровольно выставил счет-фактуру с НДС, то он должен представить декларацию по НДС. И только в электронном виде с 2015 года!

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. УСН 2019. Упрощенная система налогообложения. Упрощенка
  2. Декларация по УСН, сроки сдачи, уплаты, ставка, КБК
  3. Право применять УСН, заявление
  4. Налогообложение и бухучет на УСН упрощенка

В общем случае единый налог на вмененный доход — спецрежим, который предполагает осуществление деятельности, подпадающей под ЕНВД без НДС, то есть налогоплательщик ЕНВД освобожден от обязанности по исчислению и уплате НДС.

Однако бывают ситуации, когда хозяйствующий субъект вынужден перечислять НДС в бюджет как налоговый агент. Обязанность организаций и предпринимателей на ЕНВД по исполнению функций налогового агента закреплена в п. 2 ст. 161 НК РФ.

Операции, при которых хозсубъект, ведущий деятельность по ЕНВД, выступает налоговым агентом:

  1. При покупке товаров, работ и услуг у иностранной организации, не являющейся российским налогоплательщиком, при условии что местом реализации товаров признана территория РФ.
  2. При аренде или покупке у органов власти муниципального или государственного имущества. Такие сделки признаются объектом налогообложения по НДС. Покупатель, уплачивающий единый налог, обязан исчислить сумму НДС из общей суммы выкупной стоимости или арендной платы и отдельным платежным поручением перечислить ее в бюджет.
  3. При продаже конфискованного, бесхозного и иного имущества, перешедшего в государственную собственность.
  4. При участии в сделке купли-продажи судна, которое после ее завершения не зарегистрировано в течение 45 дней в Российском международном реестре судов.

Помимо перечисленных случаев организации и ИП на ЕНВД в некоторых ситуациях вынуждены выписывать счет-фактуру и включать в нее НДС, чтобы не потерять контрагента, не имеющего возможности совершать сделки без налога. Если такой счет-фактура выписан, то вмененщик обязан уплатить сумму налога в бюджет и представить в ИФНС налоговую декларацию.

Инфо

Однако есть и противоположные мнения. Приведем их примеры. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 28 июня 2007 г.

В декларацию включите сведения, которые указали в счете-фактуре. Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (т. е. кварталом, в котором выставили счет-фактуру). Декларацию отправляйте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Внимание

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД заплатить НДС в бюджет, если в платежном документе покупатель выделил сумму налога{q} Организация ранее ошибочно выставила счет на оплату с НДС. Счет-фактуру не выставляли и покупателю не передавали.

Нет, не должна.НК РФ);

  • подать в электронном виде декларацию по НДС в свою ИФНС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Совмещение ЕНВД и общего режима налогообложения Нередко бывает так, что организация или ИП ведет одновременно несколько видов деятельности, и не все они подпадают под ЕНВД. Список видов деятельности, в отношении которых может применяться вмененка, закрытый (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно, по деятельности, которая под ЕНВД не подпадает, должен применяться другой режим, коим может быть и ОСН.

  • операций, которые могут быть признаны объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Такие операции, проводимые в рамках общего режима, будут формировать налоговую базу по НДС.

https://www.youtube.com/watch{q}v=LbAtfP-wtxU

Здесь необходимо наладить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к разным налоговым режимам. Таково требование пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Значит, если компания, находясь на общем режиме налогообложения, приобретет основные средства для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, сумма НДС, предъявленная поставщиком, учитывается в стоимости этого имущества. Такой порядок предусмотрен подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

А как быть, если компания прекращает заниматься бизнесом, подпадающим под уплату ЕНВД{q} А кроме того передает основное средство для использования в операциях, облагаемых в рамках общего режима налогообложения{q} Нужно ли в этом случае восстанавливать НДС с остаточной стоимости и можно ли принять его к вычету{q}

При переходе на ЕНВД организация освобождается от уплаты некоторых налогов. Список налогов и других платежей, которые нужно и не нужно перечислять в бюджет при применении ЕНВД, приведен в таблице.

Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Приобретение товаров у иностранного лица

Если поставщиком является иностранное лицо, не состоящее на учете в ФНС России, то при покупке у него товаров, местом реализации которых признается РФ, нужно посчитать и уплатить НДС. Это справедливо в случае, если товары не освобождены от налогообложения.

Договор обычно включает сумму сделки с учетом налога, его достаточно выделить по соответствующей ставке, и перечислить в бюджет. Иностранной компании перечисляется сумма без учета посчитанного НДС.

НДС = цена по договору * 18/118 (10/110)

НДС = цена * 18 или 10%

Пример расчета НДС

В договоре прописана стоимость ТМЦ 1000 у.е. без НДС, налог при ставке 18% будет равен.

НДС = 1000 у.е. * 18% = 180 у.е.

Суммарная величина дохода от данной операции, с которой следует удержаить и уплатить НДС = 1180 у.е.

Оплатить такой налог можно тремя равными частями в течение трех последующих месяцев, идущих за кварталом совершения сделки. Данное правило справедливо в отношении приобретения товаров. Для работ и услуг оплата должна быть совершена при перечислении средств иностранцу.

НДС = цена сделки без налога * 18 или 10%

На особенности процедуры расчета НДС при ввозе ценностей в России влияет страна, к которой относится поставщик.

Если «вмененщик» покупает ценности у поставщика из страны, не включаемой в ЕАЭС, то приобретенные товары помещаются на таможенную процедуру. При этом формируется таможенная стоимость, к которой прибавляется таможенная пошлина и, при необходимости, начисленные акцизы. От результата суммирования считается добавленный налог по одной из существующих ставок (18 или 10 %-тов). Полученная величина налога подлежит перечислению в период нахождения товара на таможне.

НДС = (тамож.стоимость тамож.пошлина акцизы) * 10 (или 18) %

Если компания на ЕНВД ввозит товары из стран, относящихся к членам ЕАЭС, то процедура расчета и уплаты немного другая. Налог считается от суммы цены, указанной в договоре. Если товар относится к подакцизным, то к цене добавляется также величина начисленных акцизов.

НДС = (цена по договору акциз) * 10 (или 18) %

Уплатить посчитанный по указанной формуле налог нужно до 20-го числа включительно месяца, следующего за месяцем оприходования товаров.

Данный порядок предусмотрен для членов ЕАЭС, среди которых, помимо РФ, такие республики:

  • Беларусь;
  • Казахстан;
  • Армения;
  • Кыргызская.

Не нужно начислять НДС при ввозе товаров, перечисленных в ст.150 НК РФ, которые освобождаются от добавленной налоговой нагрузки.

Какие операции при ЕНВД облагаются НДС

НДС нужно начислять по операциям, которые не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и признаются объектом обложения НДС. В частности, обязанности по уплате НДС возникают, если организация – плательщик ЕНВД:

  • передает сотрудникам товары в счет оплаты труда;
  • продает сотрудникам основные средства (материалы и прочее имущество, не предназначенное для перепродажи).

При реализации товаров (работ, услуг), по которым применяется ЕНВД, счета-фактуры не составляйте. Если же все-таки счет-фактура был выставлен и передан покупателю, то сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, перечислите в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте (ст. 171 НК РФ).

Итак, поименованные выше операции подлежат отражению в декларации по НДС у «вмененщиков». Ниже приведены пояснения к бланку налоговой декларации, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, применяемому для отчета с 1 января 2015 года.

С 2017 года декларация по НДС обновится. Ее проект уже опубликован. Подробнее об этом — в статье «ФНС опубликовала новую декларацию по НДС».

Категория операций

Характеристика

Отражение в декларации

Выручка от продаж, являющаяся объектом налогообложения ЕНВД

Раздел 7 декларации предназначен для показателей, характеризующих денежную оценку операций, не облагаемых НДС по основаниям, предусмотренным нормами главы 21. Исключение операций по видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, из объектов налогообложения по НДС установлено главой 26.3

Нет

Импорт товаров

НДС, уплаченный при таможенном оформлении, включается в стоимость товара и вычету не подлежит. Это связано с тем, что уплата НДС таможенному органу не является фактором, переводящим экономического субъекта в разряд налогоплательщиков НДС. Именно для них законом установлено уменьшение налоговой базы на сумму НДС при импорте товаров

Нет

Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав или их безвозмездная передача за исключением выручки от продаж, связанной с облагаемой ЕНВД деятельностью

Операции по реализации вне рамок деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, НДС облагаются. Это может быть, например, продажа основных средств, материально-производственных запасов. Налоговая база рассчитывается как разница между продажной ценой, включая НДС, и стоимостью реализованного имущества, учтенного с НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ). По амортизируемому имуществу используется остаточная стоимость (письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-11-06/3/102). Отчуждение материальных ценностей может быть проведено по учетной стоимости. В таком случае счет-фактура также составляется, но в графе 5 проставляется ноль, соответственно, НДС, предъявленный покупателю, отсутствует (графа 7)

Раздел 3, п. 1

Использование имущества, выполнение работ и оказание услуг для собственных нужд

Критерием возможного наличия объекта налогообложения НДС является потребление внутри предприятия материальных и трудовых ресурсов, не направленных на получение дохода

Раздел 3, п. 1

Выполнение собственными силами СМР по объектам, предназначенным для эксплуатации самой организацией (индивидуальным предпринимателем)

Условием для учета строительно-монтажных работ в качестве объекта налогообложения по НДС является их характер как капитальных вложений. Необходимо декларировать как начисление, так и вычет НДС

Раздел 3, п. 3

Раздел 3, п. 11

Уплата налога налоговыми агентами

Уплата НДС, например, при аренде имущества означает как начисление НДС, так и его вычет. В случае с ЕНВД в декларации указывается только сумма начисленного к уплате НДС. К вычету налог не принимается на том основании, что для неплательщиков налога правило уменьшения налоговой базы не действует

Раздел 2

Выставление покупателям счетов-фактур с выделением НДС

НДС по переданным покупателям и заказчикам счетам-фактурам подлежит уплате и декларированию

Раздел 1, стр. 030

Покупка или аренда у органов власти

Если владельцем госимущества выступает МУП, ГУП или учреждение, то обязанности по уплате добавленного налога не наступает. Если же в этой роли оказывается орган власти, то компания на ЕНВД становится налоговым агентом по НДС по операциям, связанным с приобретением такого имущества в постоянное или временное пользование.

Добавленный налог следует считать от суммы сделки, закрепленной в договорном соглашении, заключенном между участниками. В случае аренды НДС считается от величины арендных платежей, при покупке – от покупной стоимости имущества.

Порядок определения НДС к перечислению зависит от договорных условий. Если прописана конкретная выделенная величина налога, то ее и нужно оплатить, владельцу имущества при этом перечисляется стоимость из договора за вычетом уплаченного НДС.

НДС = сумма сделки * 18 / 118

Владельцу имущества оплачивается разница между суммой из договора и посчитанным НДС.

НДС = сумма сделки * 18%

Владельцу оплачивается цена, прописанная в договорном соглашении.

Так как фирма на ЕНВД становится налоговым агентом в сделках, связанных с покупкой и арендой госимущества у органа власти, то возникает обязанность по составлению счета-фактуры и последующей ее фиксации в книге продаж.

Перечислять налог можно одним из двух способов:

  • тремя платежами по 1/3 величины посчитанного налога. Оплата производится на протяжении трех месяцев, идущих за кварталом совершения сделки, крайняя дата для перечисления – 25 число каждого месяца;
  • одним платежом в квартале совершения сделки.

Отражение операций в декларации по НДС

Если отчетность вы вдруг представите позже крайней даты, налоговики наверняка оштрафуют вашу компанию по статье 119 НК РФ.

Какой ШТРАФ грозит за несвоевременную сдачу ДЕКЛАРАЦИИ. Показано какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ — ПФ РФ, соцстрах — ФСС РФ.

Если компания на ЕНВД в прошедшем квартале совершала действия, указанные выше, то следует до 25-ого числа включительно месяца, идущего за этим кварталом, передать в налоговую декларацию по НДС.

Не нужно предоставлять декларацию лицам на ЕНВД:

  • выступающим посредниками без выполнения функций налогового агента. Они сдают только журнал счетов-фактур.
  • уплачивающим НДС при импортных операциях.
Операция вмененщика Формула для расчета НДС Сроки уплаты Нужно подавать декларацию{q} Что заполнять
Ввоз ТЦ в РФ При ввозе из стран ЕАЭС:

(Стоимость сделки акциз) * 10 или 18%

При ввозе из других стран:

(Тамож.стоим. тамож.пошлина акциз) * 10 или 18%

При ввозе из стран

ЕАЭС:

20-е число месяца за месяцем оприходования ценностей.

При ввозе из других стран:

до выпуска товаров с таможни.

нет
Аренда или покупка у органа власти госимуществаа Цена сделки с НДС * 18/118

Или

Цена сделки без НДС * 18%

При перечислении денег или по 1/3 от НДС на протяжении 3-ех месяцев за кварталом совершения операции Да

(можно в бумажном виде)

Титульная страница, 1, 2 и 9 разделы.
Покупка у иностранца, не зарегистрированного в ФНС России, товаров, работ, услуг для себя, если место реализации РФ Цена сделки с НДС * 18/118 или 10/110

Или

Цена сделки без НДС * 18 или 10%

Для товаров – по 1/3 от НДС на протяжении 3-ех месяцев за кварталом совершения операции

Для работ, услуг – при перечислении средств иностранцу.

Да

(можно в бумажном виде)

Выставление с/ф с НДС НДС из счета-фактуры 25-е число следующего месяца за кварталом выставления с/ф Да

(в электронном виде)

Титульная страница, 1 и 12 разделы.
Ведение дел товарищества или доверительного управления Цена сделок * 18 или 10% – входной НДС по этим сделкам По 1/3 от НДС на протяжении 3-ех месяцев за кварталом совершения операции Да

(в электронном виде)

Титульная страница, 1, 3-9 разделы.
При выполнении функции посредника при:

  • покупке у иностранной фирмы, не зарегистрированной в ФНС России, товаров;
  • получении денег за проданные товары иностранного лица.
Цена сделки с НДС * 18/118

Или

Цена без НДС * 18%

Да

(в электронном виде)

Титульная страница, 1, 2, 10 разделы.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Бесплатная юридическая консультацияМосква, Московская область звоните: 7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: 7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

ЕНВД и НДС для субъектов хозяйствования в соответствии с нормами п. 4 ст. 346.26 НК РФ являются несовместимыми понятиями. Юридические лица и ИП, перешедшие на уплату налога с вмененного дохода, освобождаются от обязательств плательщиков НДС. Но в некоторых ситуациях это правило не действует – такие случаи описаны в Налоговом кодексе.

С 1 января 2014 года изменения, внесенные в п. 5 ст. 174 НК РФ законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ (далее — закон № 134-ФЗ), налагают на субъектов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД и, соответственно, не являющихся налогоплательщиками НДС, обязанность по представлению в налоговый орган декларации по НДС в случаях:

  • исполнения функций налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ;
  • выдачи контрагентам счетов-фактур, в которых НДС был выделен;
  • наличия в налоговом периоде операций, создающих объект налогообложения, и при условии признания экономического субъекта в данном квартале налогоплательщиком по НДС.

Третий случай требует пояснений. Это связано с возможной различной интерпретацией нормативных правил НК РФ и вызвано указанием в абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ ограничений на непризнание организации или ИП на ЕНВД налогоплательщиком по НДС. Условием для данной преференции плательщикам ЕНВД является наличие у них операций, не облагаемых НДС.

В связи с этим необходимо проанализировать последствия для плательщика ЕНВД событий, которые создают правовое основание для их включения налоговую базу по НДС и предусмотрены п. 1 ст. 164 НК РФ. А затем сопоставить их с условиями, требующими составления и передачи в налоговый орган декларации по НДС согласно п. 5 ст. 174 НК РФ.

Потребность в таком анализе вызвана тем, что вменения в обязанность внести в бюджет НДС по обстоятельствам, возникшим в отчетном квартале в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ, недостаточно для утверждения о необходимости подачи декларации. Как было указано выше, этот вопрос регулируется исключительно п. 5 ст. 174 НК РФ.

Согласно ст. 346.26 НК РФ экономический субъект, применяющий налоговый режим ЕНВД, не признается налогоплательщиком НДС, за исключением импорта товаров. В результате, если плательщик ЕНВД в отчетном периоде ввез товары из-за границы или осуществлял операции, не связанные с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД, следует сделать вывод об изменении налогового статуса налогоплательщика в отношении НДС.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ подача декларации по НДС предусмотрена для налогоплательщиков НДС.

Таким образом, обозначенные выше обстоятельства, возникшие в деятельности плательщика ЕНВД в отчетном квартале, определяют необходимость представлять при проведении операций, указанных выше, в налоговый орган декларацию по НДС.

Уточненная законом № 134-ФЗ редакция ст. 119 НК РФ устанавливает ответственность плательщиков ЕНВД за непредставление декларации в установленный срок. Размер штрафа исчисляется исходя из количества месяцев просрочки уплаты указанной в декларации суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет. Если сумма получается незначительной, налоговый орган может обязать уплатить штраф в размере 1 000 руб.

До 2015 года плательщики ЕНВД были обязаны подавать декларацию по НДС за налоговые периоды не позднее 20-го числа по истечении налогового периода (квартала).

За налоговые периоды начиная с 2015 года все организации и предприниматели представляют декларацию по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ, далее — закон № 382-ФЗ).

Исключение из этого правила сделано для некоторых налоговых агентов. Им не возбраняется подать декларацию в бумажном виде лично или по почте 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции закона № 382-ФЗ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=m6Kcc43F1VQ

Несоблюдение требования об электронном способе подачи декларации по НДС влечет ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. согласно ст. 119.1 НК РФ.

Пояснения к декларации по НДС с 2017 года необходимо будет также подавать электронно. Подробнее об этом читайте в статье «ФНС готовит новый формат для пояснений к декларации по НДС». 

НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД

Еще одно исключение, при котором ЕНВД и НДС совместимы, установлено п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Речь идет о ввозе на территорию РФ товаров импортного производства. Порядок расчета налога и подачи декларации будет зависеть от того, с территории какой страны завозятся импортные товары.

Страны, входящие в Евразийский экономический союз

Страны, не являющейся членом ЕАЭС (например, Италия, Китай, Германия)

Возникает обязанность подачи декларации о косвенных налогах и подтверждающих документов в ИФНС и уплаты суммы НДС в бюджет до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара.

Подача декларации осуществляется в ФНС по телекоммуникационным системам связи в электронном виде или на бумажном носителе

НДС уплачивается в процессе оформления таможенной декларации

28.09.2010

Ответ

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, в случаях приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС.

Пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ установлено, что организации, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС[1].

Следовательно, в общем случае в периоде, когда Организации является плательщиком ЕНВД, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров и основных средств в данный период, следует включать в стоимость этих товаров и основных средств.

В отношении НДС, принятого к вычету по товарам и основным средствам, приобретенным до момента перехода Организацией с общей системы налогообложения на уплату ЕНВД, отметим следующее.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ установлено, что суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в частности, в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, для осуществления деятельности, не подлежащей обложению НДС.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

При переходе налогоплательщика на специальные налоговый режим в соответствии с главой 26.

3 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.

– в размере суммы, ранее принятой к вычету в отношении товаров;

– в размере суммы, ранее принятой к вычету, пропорционально остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки.

В налоговом учетевосстановленные суммы НДСследует учесть в составе прочих расходов в том отчетном периоде, который предшествовал моменту перехода на уплату ЕНВД (подпункт 2 пункта 3 статьи 170 и подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Дт 19 Кт 68 – отражена сумма восстановленного НДС;

Дт 91-2 Кт 19 – сумма восстановленного НДС учтена в составе прочих расходов.

Вопрос: в отношении НДС при осуществлении деятельности по п. 3 –возможно принимать к вычету суммы по приобретенным в период осуществления деят-ти по п.1 товарам{q}

Обращаем Ваше внимание на тот факт, что в случае возврата на общий режим налогообложения налоговым законодательством прямо не установлена возможность принятия к вычету НДС, ранее восстановленного при переходе на ЕНВД.

При этом сумма восстановленного НДС при переходе с общей системы налогообложения на ЕНВД была учитена в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов.

Поэтому, на наш взгляд, у Организации отсутствуют основания для принятия к вычету восстановленного НДС по товарам, приобретенным до перехода на уплату ЕНВД.

Отметим, что мнение контролирующих органов по данному вопросу неоднозначно.

Ранее, официальные органы поддерживали сторону налогоплательщика.

Субъекты хозяйствования могут переходить на уплату ЕНВД только по тем направлениям деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Если предприятие или ИП одновременно ведет бизнес в нескольких сегментах, часть из которых не попадает под сферу действия налога на вмененный доход, допускается совмещение ОСНО и ЕНВД. В такой ситуации надо вести раздельный учет НДС и ЕНВД с привязкой к видам деятельности:

  • по операциям, осуществляемым в рамках деятельности, попадающей под действие ОСНО, формируется налоговая база по НДС, надо отражать в учете входящий и исходящий НДС, выводя сальдо к уплате в бюджет или к возмещению;

  • по операциям, относящимся к деятельности на ЕНВД, входящий НДС учитывается как составляющая стоимости покупаемых товаров (работ, услуг);

  • по товарам (работам, услугам), которые куплены для использования в нескольких видах деятельности, относящимся к разным режимам налогообложения, входящий НДС делится пропорционально с привязкой к конкретному сегменту.

Пример

Как может быть разделен налог при ЕНВД и входной НДС по активу, используемому в нескольких сферах деятельности компании, рассмотрим на примере.

Фирма занимается грузоперевозками (применяется ЕНВД) и торговлей (3 павильона, для одной торговой точки используется ЕНВД – розница, по двум другим ОСНО – опт). В отчетном периоде организация приобрела два транспортных средства:

  • автомобиль, который будет эксплуатироваться только при грузоперевозках на «вмененной» деятельности, стоимостью 672 600 руб., включая НДС 112 100 руб.;

  • грузовой автомобиль, которым будут доставляться товары в торговые павильоны, стоимостью 367 800 руб., включая НДС 61 300 руб.

НДС по первому автомобилю (112 100 руб.) в полном объеме будет включен в стоимость приходуемого основного средства, так как этот актив планируется использовать в деятельности на ЕНВД, не попадающей под нормы налогообложения НДС.

По второму грузовому автомобилю НДС (61 300 руб.) частично будет принят к вычету. Разделение НДС должно быть произведено с учетом долей выручки торговых точек. Допустим, удельный вес выручки павильона на ЕНВД составляет 30%, на ОСНО – 70%. Расчет:

  • сумма НДС, приходящаяся на ЕНВД, равна 18 390 руб. (61 300 х 30%), эта часть налога должна быть включена в стоимость транспортного средства;

  • сумма НДС, приходящаяся на ОСНО, равна 42 910 руб. (61 300 х 70%), эта часть налога принимается к вычету.

Нередко бывает так, что организация или ИП ведет одновременно несколько видов деятельности, и не все они подпадают под ЕНВД. Список видов деятельности, в отношении которых может применяться вмененка, закрытый (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно, по деятельности, которая под ЕНВД не подпадает, должен применяться другой режим, коим может быть и ОСН.

При совмещении ЕНВД и ОСН плательщик обязан вести раздельный учет по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В части, касающейся НДС, речь идет о раздельном учете:

  • операций, которые могут быть признаны объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Такие операции, проводимые в рамках общего режима, будут формировать налоговую базу по НДС. То есть без раздельного учета правильно рассчитать налоговую базу по НДС невозможно;
  • входного НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее – товарам). После распределения входного НДС по видам деятельности (и как следствие по режимам налогообложения) та его часть, которая относится к ОСН, принимается к вычету, а та часть, которая приходится на ЕНВД, учитывается в стоимости приобретенных товаров.

В случаях, когда организация или индивидуальный предприниматель совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения (ОСНО), от уплаты НДС освобождается лишь часть операций, относящихся к «вменённой» деятельности. В этих условиях необходимо наладить раздельный учёт НДС при ЕНВД и ОСНО.

При этом нужно соблюдать два условия.

Условие 1. Если ООО или ИП приобретает товары (работы или услуги) с НДС, которые будут использоваться только в деятельности на ЕНВД, то сумму НДС учитывают в стоимости таких товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), работ или услуг.

Условие 2. Если ООО или ИП приобретает товары (работы или услуги) с НДС, которые будут использоваться только в деятельности на ОСНО, то сумму НДС принимают к вычету по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ.

Однако в отношении некоторых затрат невозможно обеспечить отдельно учёт НДС при ЕНВД и отдельно учёт НДС при ОСНО.

https://www.youtube.com/watch{q}v=luYYJSXU70U

В частности, это относится к аренде помещения или оплате коммунальных платежей. Тогда сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как эти приобретённые товары (работы или услуги) используются в том или ином виде деятельности. По виду деятельности, которая попадает под общий режим налогообложения, необходимо ежеквартально (не позже 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом) подавать декларацию по НДС, а также уплачивать НДС.

Предлагаем ознакомиться:  Дополнительный отпуск по уходу за ребенком-инвалидом
Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector