Налогообложение операций с драгоценными металлами

Налогообложение операций с драгоценными металлами

Налогообложение операций с драгоценными металлами
СОДЕРЖАНИЕ
0

Операции по реализации драгоценных металлов в слитках

Переоценка осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счетам учета металла, ей подлежит входящий остаток на начало дня. Переоценка отражается на балансовых счетах по учету доходов 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов» и расходов 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».

Таким образом, отличия в размере переоценок в бухгалтерском и налоговом учете за период состоят в том, что в бухгалтерском они показываются на счетах учета доходов/расходов развернуто, а в налоговом — в виде сальдо между доходами и расходами. Поэтому данные о переоценках в налоговом учете можно получать напрямую из бухгалтерского учета без ведения каких-либо налоговых регистров.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

Однако Налоговый кодекс РФ не дает конкретных разъяснений по налогообложению переоценки обезличенных металлических счетов (ОМС), открываемых для отражения операций по привлечению и размещению драгоценных металлов в соответствии с Положением Банка России от 01.11.1996 N 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами», введенным в действие Приказом Банка России от 01.11.1996 N 02-400.

Поэтому у банков возникают вопросы о правомерности включения переоценки по ОМС при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Поскольку НК РФ не ставит учет переоценки металла в составе доходов/расходов в целях налогообложения прибыли в зависимость от того, принадлежит металл банку на праве собственности или нет, обезличен он или находится в физическом виде в хранилище банка (ином месте хранения), банки вправе учитывать переоценку по ОМС в общем порядке, описанном выше, что подтверждают и разъяснения Минфина России (Письма от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20662, от 23.01.2009 N 03-03-06/2/10).

Нет, не признается. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ при продаже налогоплательщиком банку имущества в виде драгоценных металлов, числящихся на открытом в этом банке ОМС, путем совершения сделки купли-продажи налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода, а банк, соответственно, не признается налоговым агентом (Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-06/4-30).

Может ли банк удерживать НДФЛ с доходов в драгметалле из других доходов, выплачиваемых им в денежной форме, если доходы в драгметалле выплачиваются в конце налогового периода, а доходы в денежной форме — в начале следующего, и до какого срока банк должен удержать НДФЛ{q}

Банк признается налоговым агентом при выплате процентного дохода по ОМС физическому лицу. А в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержать налог из суммы процентов, выплачиваемых в драгметалле, невозможно, поэтому на основании п. 5 ст.

Однако удержание должно производиться за счет любых выплачиваемых денежных средств при их выплате налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Поэтому до сообщения налоговому органу (по сроку до первого февраля года, следующего за годом выплаты процентов) о невозможности удержать налог на доходы физических лиц банк обязан удерживать ранее не удержанные суммы налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Налогообложение операций с драгоценными металлами

После письменного сообщения банком в установленный срок налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается (Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-06/7337).

Например, клиент разместил на ОМС драгоценный металл, внеся его в кассу в физической форме. Ранее металл был приобретен у другого банка с уплатой НДС. Банк по агентскому договору с клиентом часть этого металла реализует, а часть возвращает клиенту. Возникает ли объект налогообложения по НДС у банка и с какой суммы{q}

В соответствии с п. 1 ст. 156 НК РФ при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица налогоплательщики на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученного ими в виде вознаграждений при исполнении этих договоров. Реализация банком по агентскому договору с клиентом драгоценных металлов, размещенных на ОМС клиента, ранее приобретенных клиентом в другом банке с уплатой НДС и полученных банком от клиента в физической форме, реализацией банком товаров не признается. Поэтому в данном случае банку следует исчислять и уплачивать НДС с суммы вознаграждения по агентскому договору.

Возврат банком клиенту драгоценных металлов в физической форме, ранее приобретенных клиентом в другом банке с уплатой НДС и полученных банком от клиента в физической форме, реализацией товаров также не признается и, соответственно, не подлежит налогообложению НДС (Письма Минфина России от 02.11.2011 N 03-07-05/33, от 17.06.2011 N 03-07-05/18).

Облагаются ли НДС операции по реализации драгоценных металлов в слитках клиентам, осуществляемые банком и отражаемые по ОМС и металлическим счетам ответственного хранения клиентов без изъятия слитков из хранилища, а также в случае изъятия из хранилища указанных слитков{q}

Минфин России в своем Письме от 17.06.2011 N 03-07-05/19 разъясняет, что согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ «операции по реализации драгоценных металлов в слитках лицам, не являющимся банками, осуществляемые банком и отражаемые по обезличенным металлическим счетам клиентов и металлическим счетам ответственного хранения без изъятия слитков из хранилища банка-продавца, налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

В случае изъятия слитков драгоценных металлов из хранилища банка-продавца, включая изъятие слитков, стоимость которых ранее зачислена на обезличенный металлический счет клиента или металлический счет ответственного хранения, указанные операции, по нашему мнению, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

При этом налог следует уплатить в бюджет в сроки, установленные для его уплаты за тот налоговый период, в котором слитки изымаются из хранилища. При изъятии слитков из хранилища банка-продавца счета-фактуры выставляются в общеустановленном порядке не позднее пяти дней после изъятия слитков из хранилища».

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:accounts.google.comServiceLogin

Общество реализовывало серебро на внутренний рынок и на экспорт. По экспортным контрактам цена реализации иностранному банку составляла от 6,12 до 6,52 руб/г, цена реализации на внутреннем рынке российским банкам составляла от 11,05 до 11,58 руб/г. Значения установленных Банком России учетных цен аффинированных драгоценных металлов в этот период колебались от 9,46 до 11,87 руб/г.

Налогообложение операций с драгоценными металлами

Также Общество совершило ряд сделок по приобретению и продаже серебра без физического движения с металлического счета по договорам купли-продажи с тем же иностранным банком. Покупка у банка осуществлялась по ценам 13,53 долл. США и 13,998 долл. США (11,52 и 11,14 руб/г) за одну тройскую унцию, что с несущественным отклонением соответствовало значениям фиксинга лондонского рынка драгоценных металлов (13,38 долл.

Проверяя правильность применения Обществом цен по внешнеторговым сделкам, инспекция пришла к выводу об отклонении цен при реализации серебра, применяемых самим налогоплательщиком (в 2007 г. при реализации серебра российским банкам цены соответствовали учетным), более чем на 20% (пп. 3, 4 п. 2 ст. 40 НК РФ), в том числе по операциям на металлическом счете.

Инспекция произвела расчет отклонения фактических цен от рыночных, в том числе от учетных цен аффинированных драгоценных металлов, установленных Банком России, исходя из значений цен на лондонском рынке, пересчитанных в значениях валюты Российской Федерации с учетом дисконта, равного расходам по поставке драгоценного металла на международный рынок, опубликованных в официальных источниках информации.

По результатам расчета инспекция пришла к выводу, что Общество сформировало объект налогообложения по налогу на прибыль в заниженном размере и получило необоснованную налоговую выгоду в виде неполного расчета налога на прибыль. Это явилось основанием для доначисления налога по правилам ст. 40 НК РФ.

Надо знать, что налог с монет, слитков из золота и других драгоценных металлов и ОМС  надо платить именно с дохода, и налог так и называется – налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Доход по всем инструментам с драгметаллами, будь то монеты, слитки или обезличенный металл, возникает только в момент их продажи.

Если Вы интенсивно покупаете, но не продаете, то дохода у вас не возникает и соответственно налоги платить не надо. А вот если вы продали монеты, слитки, металл с ОМС, то посчитайте, как долго в собственности у вас они находились. Если более трех лет, то можете расслабиться — ничего платить нашему государству вы не обязаны и отчитываться за свои продажи тоже не надо.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли мне быстро выписаться из одного города и прописаться в другом

Вклад в валюте или обезличенные металлические счета. Что выбрать{q}

Физические лица в целях сохранения своих сбережений открывают в коммерческих банках вклады в драгметаллах, которые отражаются на ОМС.

НК РФ не содержит специальных положений, устанавливающих порядок учета доходов/расходов налогоплательщика — физического лица при реализации числящихся на ОМС драгоценных металлов. Поэтому у банков возникает ряд вопросов, на которые есть разъясняющие письма Минфина России.

Большая часть граждан, имея в своем распоряжении свободные денежные средства, стремится использовать их максимально эффективно. Учреждениями банковского сектора на практике реализовано множество инструментов, позволяющих вложить средства выгодно. С этой целью можно открыть банковский депозит на комфортных условиях или вложить деньги в обезличенный металлический счет.

Обезличенный металлический счет (далее ОМС) представляет собой разновидность банковского вклада. Однако здесь и кроется главная особенность. В отличие от банковских продуктов, принимающих вклады в рублях или иностранной валюте, при открытии ОМС используется один из видов металлов, причем в обезличенной форме.

Обезличенная форма означает, что владелец счета в реальности не получает слитка из какого-либо металла. Вместо этого происходит зачисление таких же денежных средств на его счет в сумме, эквивалентной стоимости приобретенного металла, но не в валюте, а в граммах.

Для российского банковского сектора характерно использование таких металлов при вложении денежных средств в ОМС, как платина, золото, палладий и серебро.

Также как и для валюты, каждый день банком устанавливается курс, по которому можно приобрести, или продать эти виды металла.

Ориентируясь на установленные курсы, граждане обращаются в банк. Имея определенную сумму, вкладчик приобретает металл и после этого на открытый счет производится зачисление средств в граммах.

Изменение стоимости особо ценных металлов связано с экономической ситуацией, как в мире в целом, так и в стране. Ниже представлена диаграмма, наглядно демонстрирующая изменение цен на золото, серебро, платину и палладий за прошедшие 18 лет.

Как видно из представленного графика, цены на драгметаллы также подвергаются колебаниям. Однако не с такой большой амплитудой, как динамика стоимости валюты. Именно поэтому вкладывать деньги в металлы менее рискованно.

Тем не менее наибольшей выгоды можно достичь, если размещать свои средства в обезличенном металлическом вкладе на длительный срок.

Исходя из показателей, указанных в диаграмме, приведем пример расчета возможного дохода ОМС.

150 000 рублей / 890,12 рубля = 168,52 грамма.

Таким образом, на счет вкладчика было зачислено 168,52 грамма золота. 1 января 2011 года владелец счета принял решение снять эти средства, однако, на тот момент стоимость 1 грамма золота уже составляла 1363,92 рубля.

168,52 грамма * 1363,92 рубля = 229 847,80 рублей.

229 847,80 рублей – 150 000 рублей = 79 847,80 рублей.

Важно! В данном примере, владельцем счета был получен доход, так как динамика была положительной. Однако если бы средства были вложены в 2011 году, а сняты в 2017, вкладчик понес бы убытки, в связи с тем, что стоимость грамма золота снизилась.

Как открыть ОМС

Налогообложение операций с драгоценными металлами

Процедура открытия ОМС, которая заключается в подписании двустороннего договора с банковским учреждением, не требует предоставления большого количества документов. В целом механизм открытия ОМС не отличается от размещения средств на депозите.

Вкладчик может обратиться в банк, принимающий такие виды вкладов, имея при себе лишь паспорт, ИНН (при его наличии) и сумму денежных средств для приобретения драгметалла.

Также как и многие виды вкладов в валюте, ОМС разрешено открывать лицам, достигшим возраста 14 лет, при наличии согласия родителей. При заключении договора с банком обязательно должен присутствовать представитель несовершеннолетнего.

Основным критерием, на основании которого определяются виды металлических счетов, является ограниченность периода размещения средств. В связи с этим различают:

  1. ОМС открытые «до востребования» или текущие ОМС
  2. Срочные ОМС или депозитные.

Текущие ОМС открываются в РФ чаще всего. Особенность их заключается в отсутствии каких-либо ограничений в сроках снятия средств — сделать это можно в любой момент, когда вкладчику понадобятся деньги. В этом случае доход (или убыток) владельца счета представляет собой разницу между курсом покупки металла и его продажи.

Депозитные ОМС открываются на конкретный срок, который прописывается в договоре с банком. При этом получить доход от разницы в курсах является невозможным, так как прибыль формируется на основе фиксированной процентной ставки по вкладу. Если владелец счета закрывает ОМС досрочно, он теряет все начисленные ему проценты.

На обезличенном металлическом счете возможно осуществление следующих операций:

  • Перевод металла с ОМС на счета ответственного хранения драгметаллов;
  • Снятие средств со счета, то есть реализация банку драгметалла;
  • Выдача вкладчику вложенных средств в виде слитков;
  • Покупка металла по поручению владельца счета;
  • Продажа по поручению владельца.

Налогообложение

В соответствии с российским законодательством, доходы, полученные на территории России, подлежат обложению налогом на доходы. Налогообложение ОМС будет зависеть от того, каким образом был сформирован доход по вкладу. Рассмотрим возможные варианты.

  1. Доход представляет собой разницу в курсах на момент покупки и продажи драгметаллов. В этом случае, владелец вклада должен заполнить и сдать декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а также перечислить государству 13% от полученного дохода до 15 июля года сдачи декларации.
  2. Вторая ситуация на практике встречается не так часто и заключается в налогообложении процентов по ОМС. В этом случае банк выступает в роли налогового агента и обязуется удержать налог из доходов владельца счета и самостоятельно перечислить его в бюджет. При этом никакой обязанности в составлении декларации у вкладчика не возникает.

Говоря о налогообложении, нельзя забывать о НДС. В связи с тем, что при вложении средств в обезличенный металлический счет металл не имеет материально-вещественной формы, например, в виде слитков, НДС при покупке не начисляется. Тем не менее, если вкладчик решит перевести средства на счете в реальный металл, ему придется уплатить данный налог.

Итак, в какие же банковские инструменты выгоднее вложить средства: в депозит или ОМС{q} Вот главный вопрос, который интересует вкладчиков, ведь именно доходность является основным показателем, характеризующим вложение денежных средств.

Сравним доходность ОМС и депозита, используя данные примера, рассмотренного выше.

Вкладчик, вложив 150 000 рублей в ОМС (золото) в 2008 году, в 2011 году получил прибыль в размере 79 847,80 рублей.

При этом, открыв не ОМС, а депозит со средней ставкой 7%, он получил сумму в размере 34 903,61 рублей, что вдвое меньше, чем ОМС.

Соответственно, при выборе типа счета, следует тщательно проанализировать условия предоставления услуг и ориентироваться на динамику цен на драгоценные металлы.

Несмотря на то, что открытие ОМС имеет множество преимуществ, значительный недостаток также существует и заключается он в том, что такая разновидность вложения средств не участвует в программе страхования вкладов.

Чем это может грозить вкладчику{q} Это означает, что если банк будет ликвидирован, то в отличие от владельцев обычных рублевых или валютных счетов, вкладчик ОМС на возврат своих средств претендовать не может.

Каждому вкладчику перед заключением договора с банком, следует проанализировать преимущества и недостатки обезличенных металлических счетов, что позволит им принять правильное решение.

К преимуществам ОМС можно отнести:

  1. Небольшой пакет документов для оформления.
  2. Надежность, так как колебания курсов драгметаллов не так существенны, как стоимость валюты.
  3. Выгода приобретения обезличенного металла — нет необходимости платить НДС.

Среди недостатков можно выделить:

  1. Отсутствие системы страхования вкладов в обезличенный металл.
  2. Для того чтобы получить доход необходимо регулярно следить за изменением курса.
  3. Вложив деньги на небольшой срок, вкладчик рискует понести убытки.

Полезные видео

Лекция из курса по банковской системе: Вклад в драгоценных металлах от высшей школы экономики.

Рассуждния о ОМС от Гарегина Ашотовича Тосуняна 

Множество банков на сегодняшний день предлагают услуги по открытию ОМС. Рассмотрим основные и наиболее популярные среди них:

  1. Сбербанк России
  2. ВТБ 24
  3. Россельхозбанк
  4. Альфа-банк
  5. Газпромбанк

нажмите для увеличения

Физическое золото – лучший инструмент для минимизации рисков, которые возникают при нестабильности в экономической и политической сфере страны. Эта форма хранения сбережений характеризуется определенными недостатками.

К ним относится очень высокий банковский спрэд и НДС, по этой причине эксперты рекомендуют гражданам открытие обезличенных металлических счетов.

Данный тип хранения средств выгодно отличается от золотых слитков, так как для него предусмотрена совершенно другая система налогообложения.

Что представляют собой обезличенные металлические счета и в чем заключаются их преимущества{q}

ОМС – это банковские вклады, которые отличают тем, что их оценка осуществляется на основе актуальной стоимости золота и других драгоценных металлов. Подобные счета могут открываться в серебре, платине, золоте или палладии. Наиболее распространенными среди граждан являются, конечно же, «золотые» счета.

По каким причинам люди отдают предпочтение виртуальному золоту{q} Выбор объясняется множеством преимуществ, которыми отличается данная форма хранения сбережений. Основные плюсы ОМС:

  • Полная ликвидность. Вкладчики без труда могут сконвертировать виртуальное золото в денежные активы, чего нельзя сказать о средствах в форме золотых слитков и инвестиционных монет;
  • Отсутствие необходимости в перевозке и логистике драгоценного металла. Не секрет, что при приобретении физического золота такие проблемы появляются;
  • Разница между приобретением и реализацией золота в виртуальной форме является минимальной по сравнению со слитками и инвестиционными монетами;
  • Отсутствие необходимости в уплате НДС при открытии банковского счета, ставка по которому составляет 18%;
  • Операция не подлежит регистрации в налоговой инспекции, в отличие от покупки слитков золота;
  • Счет может быть открыт в пользу третьих лиц;
  • Операция покупки обезличенного драгоценного металла более простая в плане механики, чем приобретение реальных слитков;
  • Открытие ОМС доступно почти всем категориям граждан, минимум, который может быть вложен – 1 грамм драгоценного металла.
Предлагаем ознакомиться:  Запрос в налоговую о применяемой системе налогообложения

Виды ОМС

Как рассчитать НДФЛ

Налогоплательщик имеет право при расчете налога воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 тысяч рублей. Например, вы продали серебряные слитки за 300 000 рублей. Отнимаете от продажной стоимости имущественный вычет и с этой суммы платите налог: 300 000 — 250 000 = 50 000 *13% =6 500 рублей.

Можно не использовать имущественный вычет – если это будет выгоднее для вас, а налогооблагаемую базу уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи драгметаллов.

Например, вы купили слитки за 290 000 руб., а продали за 300 000 руб., тогда налог составит: 300 000 – 290 000 = 10 000*13% =1 300 рублей. Вы можете выбрать только один, наиболее выгодный  для вас вариант. Поэтому так важно сохранять квитанции, чеки, договора при покупке имущества. Если документов нет, то подтвердить свои расходы вы не сможете.

Если вы продали имущество с убытком, то есть дешевле чем покупали, то налог платить не надо.

Признается ли банк налоговым агентом при выплате доходов от продажи числящихся на ОМС драгоценных металлов{q}

Да, облагаются по общей ставке 13%. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком от реализации числящихся на ОМС драгоценных металлов и в виде процентов по ОМС, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке, то есть физическое лицо вправе согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ применить при расчете НДФЛ имущественный вычет либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода от реализации числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме (Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/4-1168).

Как отчитаться перед налоговой

В свою налоговую инспекцию надо будет сдать не позже 30 апреля следующего года налоговую декларацию (3-НДФЛ) и приложить к ней подтверждающие документы.

За непредставление декларации или с опозданием, налоговая имеет право оштрафовать нарушителя. Штраф составляет 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы.

Минимальный штраф – 1 000 рублей, он платится, если сумма налога очень маленькая или равна нулю.

Признается ли банк налоговым агентом при выплате доходов от продажи числящихся на ОМС драгоценных металлов{q}

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (услуг). При этом ст. 149 НК РФ установлен перечень операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению этим налогом.

Так, на основании пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации драгоценных металлов в слитках банками лицам, не являющимся банками, освобождаются от НДС при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ банков.

У банков возникает ряд вопросов по налогообложению НДС при работе с металлом клиентов.

Виды ОМС

Текущие ОМС. Текущий обезличенный металлический счёт работает таким образом, что доход формируется с учетом роста курсовой стоимости драгоценного металла на счете.

При этом владелец счета имеет возможность снимать с него средства, а также пополнять вклад. Обладатель данного типа ОМС способен «маневрировать». К примеру, при росте котировок, он может сразу же зафиксировать доход и вывести наличные средства.

Такой вариант является подходящим для тех лиц, которые отдают предпочтение спекулятивной тактике инвестирования. Это значит, что они рассчитывают за короткое время заработать на драгоценных металлах. Проценты при открытии данного типа вклада не начисляются.

Время хранения золота, платины или другого драгоценного металла не ограничено.

Депозитные ОМС. При открытии срочного вклада прибыль формируется из процентов. Их начисление происходит в граммах драгоценного металла и за счет роса курса золота на мировых рынках.

Сроки хранения сбережений на срочном счете ограничены, они оговариваются при его открытии. Такой тип вклада является идеальным решением для долгосрочной стратегии, когда во главу угла ставится стремление получать стабильный доход за счет процентов, а не за счет курсовой разницы.

В случае досрочного расторжения контракта с банком, выплаты комиссии не предусмотрены.

Сегодня перечень банков, которые предоставляют данную услугу, очень широк. Поэтому вкладчикам, которые задумываются о создании «финансовой гавани» есть из чего выбрать.

Промсвязьбанк, Уралсиб, Номос-Банк, ВТБ-24, Сбербанк – далеко неполный список финансовых учреждений, которые предлагают своим клиентам услуги по созданию ОМС.

В разных банках условия открытия и ведения счетов отличаются, поэтому необходимо выяснить несколько вопросов, которые касаются открытия вклада в определенном банке:

  1. Минимальный вес приобретаемого металла;
  2. Категории доступных вкладов;
  3. При открытии срочного вклада – процентная ставка на год;
  4. Сроки размещения вкладов;
  5. Величина спрэда, которая установлена на произведение различных операций с вкладом.

Важный момент: ОМС не входят в систему страхования банковских депозитов и вкладов. Поэтому стоит внимательно изучить сам банк, его отчетность и историю. Естественно, пристальное внимание должно быть уделено условиям договора, прозрачности механизма установки котировок на приобретение и реализацию драгоценных металлов.

Теперь можно перейти к самой процедуре открытия счета. Для того чтобы купить виртуальные граммы металла, понадобятся деньги, которые планируется внести на счет. Из документов пригодится только паспорт, также это может быть другой документ, который удостоверяет вашу личность.

Сотрудником банка выдаются следующие документы:

  • Договор об открытии счета в двух экземплярах;
  • Банковский кассово-приходный ордер;
  • Справка о количестве золота или другого металла на вашем счете.

Итак, отныне вы – законный собственник счета с виртуальными граммами металла, который имеет право распоряжаться ими по своему усмотрению. К примеру, можно фиксировать и выводить доход, ждать увеличения курсов, пополнять счет или выводить средства в виде физических слитков.

В первую очередь, стоит помнить, что данная категория счетов не включена в систему страхования депозитов и вкладов. По этой причине выбор человека должен базироваться на опыте работы с банком или личном доверии.

Второй момент: при закрытии обезличенного металлического счета методом вывода реальных слитков, нужно будет выплатить НДС в размере 18% от стоимости металла.

Четвертый момент: налогообложение прибыли по ОМС. По этому поводу нет единого мнения даже у экспертов, поэтому данный вопрос будет вынесен в отдельный пункт.

Основной проблемой является отсутствие единых формулировок законодательных норм. Поэтому у юристов и налоговых консультантов в ходе решения тех или иных проблем, связанных с ОМС, появляется множество вопросов.

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Существует четкое положение, согласно которому прибыль, которую получает налогоплательщик от процентов и роста стоимости драгоценных металлов на мировых рынках, подлежит налогообложению на доходы физлиц (ст. 224, п.1 НК РФ).

Одновременно с этим, в налоговом кодексе не упоминаются моменты относительно того, как считать базу для расчета суммы налогов и по каким ставкам их платить. Не существует ни одного однозначного ответа по поводу того, к какому типу банковских вкладов относятся ОМС (простой банковский вклад или имущество).

Многие эксперты считают, что вкладчики, которые владеют ОМС, должны выплачивать налоги. Однако делать это стоит только при условии получения реального дохода, который возникает за счет разницы между суммами, уплаченными при приобретении золота и полученные от его продажи.

Предлагаем ознакомиться:  Влияет ли прописка на право собственности и право на жилплощадь

По мнению юристов, отсутствие стандартов по расчету налоговой базы дает возможность плательщику налогов использовать любой экономически обоснованный метод. К примеру, это может быть способ средней себестоимости, когда от стоимости первой продажи отнимается стоимость первого приобретения.

Что касается срочного вклада, то тут все более-менее понятно – по окончанию года, банк удерживает со счета вкладчика подоходный налог по ставке 13%. В том случае, если вы являетесь обладателем текущего ОМС, вы тоже должны будете уплатить подоходный налог самостоятельно посредством заполнения налоговой декларации.

Выводы

Покупка обезличенных граммов драгоценных металлов – один из самых простых методов сохранения сбережений от инфляции. Безусловно, этот тип финансовых инструментов имеет и отрицательные моменты в виде неоднозначных положений Налогового кодекса и отсутствия системы страхования. Однако при желании все эти минусы фактически можно свести к нулю.

При тщательном выборе банка и скрупулезном изучении условий договора, можно без опаски приобретать виртуальное золото. Перед открытием обезличенного металлического счета рекомендуется получить консультацию у специалиста по налоговым вопросам и представителей местной налоговой службы во избежание возможных проблем в будущем.

  • Как лучше хранить сбережения
  • Куда вложить пенсию{q}

Если вы резидент, то ставка налога – 13%, если нерезидент – 30%. Налоговым резидентом считается тот, кто провел на территории России более  183 дней в течении года. Если гражданин выезжал за границу на обучение или лечение на срок менее полугода, то этот срок не учитывается. Военнослужащие и представители власти, находящиеся за рубежом по долгу службы считаются резидентами независимо от их пребывания за границей.

Определение Конституционного Суда

В соответствии со ст. 105.14 НК РФ с 1 января 2012 г. сделки с драгоценными металлами между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю на предмет применения рыночных цен и подлежат соответствующим налоговым корректировкам в случае применения в сделках нерыночных цен. То есть расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет, должен осуществляться таким образом, как если бы результаты этих сделок были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие драгоценные металлы.

Кроме этого, к сделкам между взаимозависимыми лицами, следовательно подлежащим налоговому контролю, приравниваются сделки с драгоценными металлами, совершенные в сфере внешней торговли.

До 1 января 2012 г. налоговый контроль цен при расчете и уплате налогов осуществлялся в соответствии со ст. 40 НК РФ в следующих случаях:

  • по сделкам между взаимозависимыми лицами;
  • по товарообменным (бартерным) операциям;
  • при совершении внешнеторговых сделок;
  • при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по тому же виду драгоценного металла в пределах непродолжительного периода времени.

Несмотря на изменения в налоговом законодательстве, подходы, определения и доказывание соответствия цен на драгоценные металлы в сделках рыночным остаются неизменными в связи с тем, что положение п. 1 ст. 21 Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее — Закон о драгоценных металлах) предписывает при осуществлении разрешенных законодательством сделок с драгоценными металлами производить их оплату с учетом цен мирового рынка.

Налоговый спор между ЗАО «Серебро Магадана» (далее — Общество) и МИФНС N 1 по Магаданской области (далее — инспекция) был предметом рассмотрения судебными инстанциями на протяжении нескольких лет (дело N А37-1195/2009).

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о соответствии решения инспекции в оспариваемой части положениям Налогового кодекса РФ.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа отменил Постановление апелляционной инстанции и направил дело на новое рассмотрение в тот же суд. Причем это повторялось дважды, поскольку ФАС счел, что оставлены без внимания доводы Общества об обстоятельствах, имеющих существенное значение для разрешения спора.

Наконец, Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2011 требование Общества было удовлетворено, а ФАС Дальневосточного округа оставил соответствующее Постановление без изменения.

Общество не смирилось с Постановлением ВАС РФ от 10.07.2012 N 17713/11 и попыталось оспорить конституционность законоположений, взятых в его основу, а именно: ст. 40 НК РФ, п. 1 ст. 422 ГК РФ и п. 1 ст. 21 Закона о драгоценных металлах. По мнению Общества, указанные положения законодательства РФ вменяют налогоплательщику в обязанность обложение налогом дохода, которого он не получил и никогда не сможет получить, что противоречит ст. ст.

1, 15, 19, 34, 35 и 57 Конституции РФ. Однако Конституционный Суд РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 28.05.2013 N 830-О) отказался принять жалобу от Общества, указав, что «приведенные законоположения, будучи направленными на обеспечение уплаты законно установленных налогов и сборов в полном объеме, а также на пресечение случаев уклонения от уплаты налогов и сборов, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном им аспекте.

Проверка же законности и обоснованности актов арбитражных судов (в том числе наличия или отсутствия оснований для корректировки цен и правильности определения рыночной цены сделки), как связанная с исследованием и оценкой фактических обстоятельств конкретного дела, не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации».

Позиция ФАС Дальневосточного округа

Рассмотрим обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора, по мнению Общества и ФАС.

В 2007 г. Общество осуществляло поставки серебра банку в соответствии с экспортными контрактами на условиях, которые были согласованы сторонами при подписании контрактов в 2004 г. в редакции соглашений о внесении поправок и изменений, дополнительных соглашений, заключенных в 2006 — 2007 гг. (в контрактах произошла замена сторон, были уменьшены объемы поставляемого серебра в 2008 г., отменены поставки золота, установлено, что возможна поставка серебра с металлического счета).

При установлении судами существенных условий экспортных контрактов 2006 г. выяснилось, что Общество было связано условиями экспортного контракта 2004 г. и лишено возможности вносить какие-либо изменения, что подтверждается соглашениями об уступке, согласно которым стороны заключают новый контракт с такими же условиями, что и контракты 2004 г. (включая каждую сделку, указанную в приложении к контракту).

Инспекция также не учла длительность контрактов, которые заключались в 2004 г. на пять лет, и не сопоставляла сделки, заключенные в вышеназванных условиях.

Кроме этого, на Лондонской бирже товар продается по стандартным контрактам, предусматривающим базис поставки согласно международным правилам толкования торговых терминов, определяющих обязанности продавца и покупателя при осуществлении ими внешнеторговых сделок, Инкотермс 2000 FOB Лондон (Free On Board — основная перевозка не оплачена) и другие стандартные условия.

Также инспекция не исследовала сопоставимость условий сделки в отношении объема поставляемого товара, сроков исполнения обязательств, условий оплаты, условий о поставке еще не имеющегося в наличии добываемого серебра.

К тому же спорная сделка была совершена Обществом не на Лондонской бирже, а в условиях свободного рынка. Биржевые цены, как наиболее точно отражающие уровень и динамику мировых цен, применимы при определении цен по внешнеторговым контрактам, заключаемым вне биржевой торговли, на свободном рынке. Однако определение рыночной цены налоговым органом должно основываться не только на биржевых котировках, но и на исследовании сферы обращения аналогичного товара на свободном рынке, внешнеэкономических сделок по продаже серебра в условиях, сопоставимых с заключенными Обществом контрактами.

Согласно п. 9 ст. 40 НК РФ при определении рыночных цен на товары, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

Налоговым органом не было соблюдено условие, предусмотренное п. 9 ст. 40 НК РФ, что является нарушением принципов определения рыночной цены.

Так как все добытое Обществом серебро было реализовано им по ценам выше себестоимости, суд не принял во внимание ссылки налогового органа на вынужденный характер совершенных сделок, невыгодных для налогоплательщика, а также выводы об искусственном перемещении Обществом налоговой базы для начисления налогов от добытого в России и реализованного за ее пределы серебра на территорию иностранного государства, обеспечившем доходы в бюджет иностранного государства.

Выводы

Анализ вопросов банков Минфину России по налогообложению драгоценных металлов показал, что наибольшее их количество связано с операциями, отражаемыми на обезличенных металлических счетах, и это связано с тем, что налогообложение операций по ОМС четко в НК РФ не прописано, как следствие возможны разночтения и высок риск споров банков с налоговыми органами. Особо пристальному контролю со стороны налоговых органов подвергаются внешнеторговые контракты, а также договоры со взаимозависимыми лицами.

Н.И.Сидорова

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

Главный бухгалтер

АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО)

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector