Налоговая ставка представляет собой

Налоговая ставка представляет собой

Налоговая ставка представляет собой
СОДЕРЖАНИЕ
0

Тема 6. Налог на прибыль организаций При изучении темы Вы узнаете:

  1. налоговую систему России и ее особенности;

  2. классификацию налогов;

Налоговая система любого государства
представляет собой:

  1. совокупность налогов, сборов и иных
    обязательных платежей, используемых
    для финансирования государственного
    бюджета, местных бюджетов и внебюджетных
    фондов;

  2. систему законов, указов и подзаконных
    нормативных актов, регулирующих порядок
    исчисления и уплаты налогов, сборов и
    иных налоговых платежей;

  3. систему государственных институтов,
    обеспечивающих принятие законов и иных
    нормативных актов, администрирование
    налогов в соответствии с нормативными
    актами и контроль за своевременностью
    и правильностью уплаты налогов.

Современная налоговая система РФ начала
складываться в 1992г. Налоги, входящие в
состав налоговой системы РФ, устанавливаются
НК РФ и подразделяются на три группы:
федеральные, региональные (налоги
республик в составе РФ, краев, областей,
автономной области, автономных округов)
и местные налоги и сборы.

Рассмотрим состав налоговой системы
РФ на 1 января 2012 года.

К федеральным налогам РФотносятся:

  1. налог на добавленную стоимость (НДС)

  2. акцизы на отдельные виды товаров;

  3. государственная пошлина;

  4. водный налог;

  5. налог на прибыль организаций;

  6. налог на доходы физических лиц;

  7. сборы за пользование объектами животного
    мира и за пользование объектами водных
    биологических ресурсов;

  8. налог на добычу полезных ископаемых.

К региональным налогамотносятся:

  1. налог на имущество организаций;

  2. транспортный налог;

  3. налог на игорный бизнес.

К местным налогам и сборам относятся:

  1. налог на имущество физических лиц;

  2. земельный налог.

Кроме того, в состав налоговой системы
РФ входят четыре специальных налоговых
режима:

  1. упрощенная система налогообложения;;

  2. система налогообложения в виде единого
    налога на вмененный налог;

  3. единый сельскохозяйственный налог;

  4. система налогообложения при выполнении
    соглашений о разделе продукции

При этом федеральные налоги вводятся
в действие федеральными законами и
являются обязательными к уплате на
территории всей РФ, Региональные налоги
вводятся региональными законами и
обязательны к уплате на территории
соответствующего субъекта РФ, а местные
налоги и сборы вводятся в действие
нормативными актами представительных
органов местного самоуправления и
обязательны к уплате на территории
соответствующего муниципального
образования.

Рассмотрим систему законов и иных
нормативных актов, формирующих
отечественную налоговую систему. Все
эти нормативные акты и документы имеют
разный статус и различную юридическую
силу в силу чего их можно распределить
по следующим пяти категориям.

Во-первых,это Налоговый Кодекс РФ,
состоящий из двух частей. В первой части
рассматриваются общие вопросы
налогообложения, а во второй части
(которая еще не закончена) регламентируется
порядок исчисления и уплаты ряда
федеральных, региональных и местных
налогов.

Во-вторых,это — указы Президента
РФ, регулирующие отдельные элементы
режима налогообложения до принятия
соответствующих законодательных норм,
а также ежегодно принимаемые законы о
федеральном бюджете РФ, поскольку в них
устанавливаются параметры распределения
налоговых доходов (регулирующих налогов)
между федеральным бюджетом и бюджетами
субъектов РФ.

В-третьих, это — группа законов
субъектов РФ, регулирующих введение,
режимы исчисления и уплаты налогов на
территории каждого региона (ставки,
льготы), а также те нормативные акты,
которые устанавливают региональные
льготы и ставки по федеральным налогам
в части, предусмотренной федеральным
законодательством.

Так, например, ставка налога на прибыль
в части, зачисляемой в доход бюджета
субъекта РФ, определяется на региональном
уровне в установленных федеральным
законодательством границах.

К этой же группе следует отнести и законы
субъектов РФ по формированию бюджетной
системы региона, где определяются
нормативы распределения регулирующих
доходов между бюджетом субъекта РФ и
муниципальными бюджетами на территории
региона.

В-четвертых, это — нормативные акты
представительных органов местного
самоуправления, которые регламентируют
в пределах собственной компетенции
введение в действие, режимы исчисления
и уплаты местных налогов на территории
соответствующего муниципального
образования.

В-пятых,это — группа подзаконных
нормативных актов, включающая инструкции
и методические рекомендации Федеральной
налоговой службы РФ и Министерства
финансов, детально описывающие
предусмотренный законодательством
порядок исчисления и уплаты в бюджет
отдельных налогов.

В эту же группу входят инструкции,
издаваемые финансовыми органами
субъектов РФ, определяющие режимы
исчисления и уплаты этих налогов.

Налоговая ставка представляет собой

Что касается третьей составляющей
налоговой системы России (системы
государственных институтов), то ее
образуют законодательные органы РФ и
ее субъектов, представительные органы
местного самоуправления, Федеральная
налоговая служба РФ, Государственный
таможенный комитет и т.п.

Рассмотрим в самом общем виде особенностироссийской налоговой системы.

Прежде всего, необходимо отметить
преобладание в ней косвенных налогов
(НДС, акцизы) над прямыми (налог на
прибыль, налог на доходы физических лиц
и т.п.).

Что касается распределения налоговой
нагрузки на юридические и физические
лица, то в современной российской
налоговой системе доля налогов, взимаемых
с юридических лиц, в бюджете значительно
выше, чем доля налогов, уплачиваемых
физическими лицами. Весьма незначительна
и доля имущественных налогов. А вот доля
платежей за пользование природными
ресурсами хотя и незначительна , но
постепенно увеличивается.

  1. налогоплательщиков
    и объект налогообложения;

  2. налоговую
    базу и порядок ее определения;

  3. налоговый
    и отчетный периоды. Налоговую ставку;

  4. налоговые
    льготы;

  5. порядок
    исчисления и уплаты налога;

  1. Налогоплательщики и объект налогообложения

Налог на имущество организаций
устанавливается Налоговым Кодексом РФ
(гл.30) и законами субъектов РФ. Устанавливая
налог, законодательные органы субъекта
РФ определяют:

  1. налоговую
    ставку (в пределах, установленных
    Налоговым Кодексом РФ);

  2. порядок
    и сроки уплаты;

  3. налоговые
    льготы;

  4. форму
    отчетности по налогу.

Налогоплательщиками налога признаются:

  • российские
    организации;

  • иностранные
    организации, осуществляющие деятельность
    в РФ через постоянные представительства
    и (или) имеющие в собственности недвижимое
    имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских
организаций признается движимое и
недвижимое имущество учитываемое на
балансе в качестве объектов основных
средств в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета.
Не признаются объектами налогообложения
земельные участки и иные объекты
природопользования (водные объекты и
другие природные ресурсы).

  1. налогоплательщиков
    и объект налогообложения;

  2. основные
    этапы расчета налога на прибыль
    организаций;

  3. порядок
    определения доходов, подлежащих
    налогообложению;

  4. порядок
    определения расходов, принимаемых к
    вычету при расчете налога на прибыль
    организаций;

  5. выбор
    метода определения доходов и расходов
    для целей налогообложения прибыли;

  6. налоговую
    базу и особенности ее исчисления;

  7. налоговые
    ставки;

  8. налоговый
    и отчетный периоды, порядок исчисления
    налога;

  9. сроки
    и порядок уплаты налога;

Начиная с 1 января 2002 г. порядок исчисления
и уплаты налога на прибыль регулируется
гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщикаминалога являются:

  1. российские
    организации;

  2. иностранные
    организации, осуществляющие свою
    деятельность в РФ через постоянные
    представительства и (или) получающие
    доходы от источников в РФ.

Не являются налогоплательщиками филиалы
юридических лиц. В то же время филиалы
и другие обособленные подразделения
российских организаций исполняют
обязанности этих организаций по уплате
налога на прибыль по своему местонахождению.

Объектом налогообложенияявляется
прибыль, полученная организацией.

Для российских организаций прибыль
представляет собой полученные доходы,
уменьшенные на величину произведённых
расходов.

    1. Основные этапы расчета налога на прибыль

В процессе расчёта налога на прибыль
можно выделить следующие этапы:

  1. определение
    доходов, подлежащих налогообложению;

определение расходов, принимаемых к
вычету, при расчёте налога на прибыль;

  1. определение
    налоговой базы;

  2. уменьшение
    налоговой базы на сумму убытков прошлых
    лет («перенос убытков на будущее»);

  3. расчёт
    и уплата налога на прибыль;

  4. распределение
    прибыли, остающейся после уплаты налога
    на прибыль, и налогообложение дивидендов.

Налоговая ставка представляет собой

Порядок начисления и уплаты налога на
прибыль приведён на рис. 6.

Рис. 6. Основные этапы расчета налога на
прибыль организаций

Доходами налогоплательщика, полученными
в виде материальной выгоды, являются:

  1. материальная выгода, полученная
    от экономии на процентах за пользование
    налогоплательщикомзаемными(кредитными)средствами.

Налоговая база определяется как
превышение суммы процентов за пользование
заемными(кредитными) средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя
из 2/3 действующей ставки рефинансирования
ЦБ РФ на дату получения таких средств,
над суммой процентов, исчисленной исходя
из условий договора.

Определение налоговой базы осуществляется
налогоплательщиком на дату уплаты им
процентов по полученным заемным средствам
(дата получения дохода), но не реже одного
раза в налоговый период.

Не облагается налогом материальная
выгода от экономии на процентах за
пользование займами, полученными на
приобретение земельных участков с
жилыми домами либо предназначенными
для индивидуального строительства;

  1. материальная выгода, полученная от
    приобретения товаров
    (работ, услуг)
    в соответствии с гражданско-правовым
    договором у физических лиц, а также у
    организаций и частных предпринимателей,
    являющихся взаимозависимыми по отношению
    к налогоплательщику.

Налоговая база определяется как
превышение цены реализации идентичных
товаров лицами, не являющимися
взаимозависимыми, над ценами реализации
товаров налогоплательщика. Взаимозависимыми
лицами для целей налогообложения
признаются физические лица и (или)
организации, отношения между которыми
могут оказать влияние на условия или
экономические результаты деятельности.

  1. материальная выгода, полученная от
    приобретения ценных бумаг
    .

3) Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

При
определении доходов из них исключаются
суммы налогов, предъявленные
налогоплательщиком покупателю
(приобретателю) товаров (работ, услуг,
имущественных прав).

Доходы
от реализации определяются в порядке,
установленном статьей 249.

Внереализационные
доходы определяются в порядке,
установленном статьей 250 

2.
Полученные налогоплательщиком доходы,
стоимость которых выражена в иностранной
валюте, учитываются в совокупности с
доходами, стоимость которых выражена
в рублях.

Полученные
налогоплательщиком доходы, стоимость
которых выражена в условных единицах,
учитываются в совокупности с доходами,
стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет
указанных доходов производится
налогоплательщиком в зависимости от
выбранного в учетной политике для целей
налогообложения метода признания
доходов.

Налогоплательщики
могут определять облагаемую прибыль
одним из двух способов.

  1. Метод
    начислений

    (ст.
    271 НК РФ).
    Доходы признаются в том отчетном
    периоде, в котором они имели место,
    независимо от фактического поступления
    денежных средств, а расходы признаются
    в том отчетном периоде, к которому они
    относятся, независимо от фактической
    выплаты. Датой получения дохода от
    реализации признается день отгрузки
    товаров, выполнение работ, услуг,
    передачи имущественных прав. День
    отгрузки считается днем реализации,
    определяемым в соответствии со ст. 39
    НК РФ.

Предлагаем ознакомиться:  Льгота на налог на имущество матери одиночки

Если
условиями договора предусмотрено
получение доходов в течение более чем
одного отчетного периода и не предусмотрена
поэтапная сдача работ, расходы
распределяются налогоплательщиком
самостоятельно, с учетом принципа
равномерности признания доходов и
расходов.

Датой
осуществления материальных расходов
признается: дата передачи сырья и
материалов в производство в части сырья
и материалов, приходящихся на произведенную
продукцию; дата подписания акта
приемки-передачи по выполненным работам,
услугам. Расходы на оплату труда,
амортизация основных средств и
нематериальных активов признаются
ежемесячно.

  1. Кассовый
    метод

    (ст. 273 НК РФ). Датой получения дохода
    всегда признается
    день поступления средств на счета в
    банках и кассу, поступления иного
    имущества и имущественных прав, погашение
    задолженности иным способом (например,
    прекращение обязательства зачетом) .
    Расходами признаются затраты после
    фактической оплаты. При этом расходы
    по приобретению сырья и материалов
    учитываются в составе расходов по мере
    списания данного сырья и материалов в
    производство. Амортизация включается
    в расходы только по оплаченному
    амортизируемому имуществу. Возможность
    исчисления прибыли по кассовому методу
    предоставляется лишь организациям, у
    которых в среднем за предыдущие четыре
    квартала сумма выручки от реализации
    товаров (работ, услуг)
    без учета НДС не превысила одного
    миллиона рублей за каждый квартал.

Для
целей налогообложения расходами
признаются экономически обоснованные
и документально подтвержденные затраты,
осуществленные налогоплательщиком.

Под
обоснованными расходами понимаются
затраты, необходимые для данной
предпринимательской деятельности,
оценка которых выражена в денежной
форме.

Под
документально подтвержденными расходами
понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии
с законодательством РФ.

Расходами
признаются любые затраты, при условии,
что они произведены для осуществления
деятельности, направленной для получения
дохода
(ст.
252 НК РФ).

1)
расходы, связанные с изготовлением
(производством), хранением и доставкой
товаров, выполнением работ, оказанием
услуг, приобретением и (или) реализацией
товаров (работ, услуг, имущественных
прав);

проверить долги по налогам физических лиц

2)
расходы на содержание и эксплуатацию,
ремонт и техническое обслуживание
основных средств и иного имущества, а
также на поддержание их в исправном
(актуальном) состоянии;

3)
расходы на освоение природных ресурсов;

4)
расходы на научные исследования и
опытно-конструкторские разработки;

5)
расходы на обязательное и добровольное
страхование;

6)
прочие расходы, связанные с производством
и (или) реализацией.

Налоговая ставка представляет собой

1)
материальные расходы;

2)
расходы на оплату труда;

3)
суммы начисленной амортизации;

4)
прочие расходы.

Тема 8. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Согласно НК РФ это может быть календарный
год или иной период времени применительно
к отдельным налогам.

Налоговая ставка представляет собой

Необходимость определения этого элемента
определяется тем, что многим объектам
налогообложения свойственна протяженность
во времени и в целях определения
соответствующего результата необходимо
периодически подводить итог.

Следует различать понятия
“налоговый период” и “отчетный
период“, которые соответствуют сроку
подведения окончательных или промежуточных
итогов, составления и предоставления
в налоговый орган отчетности.

В ряде случаев налоговый и
отчетный периоды могут совпадать.
Например, по налогу на добавленную
стоимость налоговый и отчетный периоды
равны кварталу. Но чаще всего налоговый
период включает в себя несколько отчетных
периодов.

6.Срок уплаты налога
определяется календарной датой или
истечением периода времени, а также
указанием на событие, которое должно
наступить, либо действие, которое должно
быть совершено.

Так, налог на прибыль
организаций за отчетный период должен
быть уплачен не позднее 28 числа месяца,
следующего за отчетным периодом
(указание на календарную дату), а налог
на имущество организаций за данный
отчетный период должен уплачиваться
не позднее пяти дней со дня окончания
срока представления налоговой декларации
за соответствующий отчетный период
(указание на событие).

Что касается порядка уплаты налога,
то налог может уплачиваться единовременно
в полной сумме или по частям, в наличной
или безналичной форме.

Так, по налогу на имущество организаций
предусмотрено четыре платежа в размере
одной четвертой от годовой суммы налога.
Как правило, организации уплачивают
налоги в безналичной форме, а физические
лица – в наличной форме.

Говоря об элементах налога, нельзя не
назвать такой элемент, как налоговые
льготы. Этот элемент не относится к
числу обязательных, но, как правило,
предусматривается в большинстве законов
о налогах.

В соответствии с НК РФ под налоговыми
льготами понимается преимущество
отдельных категорий налогоплательщиков
по сравнению с другими налогоплательщиками,
включая возможность не уплачивать
налог, либо уплачивать его в меньшем
размере.

В зависимости от того, на изменение
какого элемента налога (объекта
налогообложения, налоговой базы или
общей суммы налога) направлена льгота,
все льготы могут быть разделены на три
группы:

  1. налоговые изъятия (из-под налогообложения
    выводятся отдельные предметы или
    объекты налогообложения);

  2. уменьшение налоговой базы (предоставляется
    в виде сокращения налоговой базы или
    вычетов из налоговой базы);

  3. снижение суммы уплачиваемого налога.
    Данный вид льготы направлен на уменьшение
    общей суммы налога и может быть
    предоставлен в виде снижения. налоговой
    ставки, возврата ранее уплаченного
    налога, отсрочки или рассрочки по
    уплате налога и т.д.

В
налоговую систему России НДС был введен
в 1992 г. Порядок исчисления и уплаты НДС
определен в главе 21 НК РФ.

НДС
в самом общем виде представляет собой
платеж, который вводится на каждой
стадии процесса производства и реализации
товара (работы, услуги) вплоть до конечного
потребления. При этом на каждом этапе
продвижения товара от производителя к
конечному потребителю производится
зачет ранее уплаченных поставщику
(предъявленных поставщиком) сумм этого
налога.

Таким образом, объектом налогообложения
является не сама «добавленная стоимость»,
а весь оборот по реализации товаров
(работ, услуг). Выделение же НДС достигается
с помощью соответствующего механизма,
при котором в бюджет перечисляется
разница между суммой НДС, начисленной
на весь объем реализации продукции (
НДС покуп.

), и суммой НДС, уплаченной
поставщику (предъявленной поставщиком)
товаров и услуг, составляющих издержки
производства продукции (материальные
затраты) (НДС постав.). Такой метод
исчисления НДС называется косвенным,
в отличие от прямого метода, при котором
определяют добавленную стоимость и
исчисляют сумму налога исходя из этой
величины.

Схема определения НДС приведена на
рис.2.

Рис 2. Принципиальная схема определения
и уплаты НДС.

1. НДСпокуп (НДС «исходящий») = Цена
2 * 0.18 = 3000 * 0.18 = 540 руб.

2. НДСпостав (НДС «входящий») = Цена
1 * 0.18 = 1000 * 0.18 = 180 руб.

3. НДС в бюджет = 540 – 180 = 360 руб.

1. ДС = 3000 – 1000 = 2000 руб.

2. НДС в бюджет = 2000 * 0.18 = 360 руб.

Как видно из рисунка полную стоимость
НДС (НДС3) оплачивает конечный потребитель.

Налогоплательщиками НДС признаются:

    1. организации;

    2. индивидуальные предприниматели;

    3. лица, осуществляющие перемещение
      товаров через таможенную границу РФ
      (импортеры).

Организации и индивидуальные
предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика, если за три
предшествующих последовательных
календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) этих
организаций и индивидуальных
предпринимателей (без учета НДС) не
превышает в совокупности 2 млн. руб. (не
относится к НДС, уплачиваемому при ввозе
товаров в РФ).

Сумма НДС, надлежащая уплате в бюджет,
исчисляется по итогам каждого налогового
периода, как общая сумма исчисленного
налога, уменьшенная на сумму налоговых
вычетов (зачет «входящего» НДС).

При определенных условиях сумма НДС,
надлежащая зачету, может оказаться
больше суммы НДС, полученной от покупателя
при реализации товара.

В
этом случае отрицательная разница
надлежит возмещению (зачету, возврату)
из бюджета (ст.78.79 НК РФ).

Уплата
НДС по операциям, признаваемым объектом
налогообложения, производится по итогам
каждого налогового периода, исходя из
фактической реализации (передачи)
товаров (выполнения работ, оказания
услуг) за истекший налоговый период
равными долями не позднее 20-ого числа
каждого из трех месяцев, следующих за
истекшим налоговым периодом

При ввозе товаров на таможенную территорию
РФ сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет, уплачивается в соответствии с
таможенным законодательством.

Сумма страховых взносов исчисляется
и уплачивается плательщиками отдельно
в каждый фонд.

В течение расчетного периода страхователь
уплачивает страховые взносы в виде
ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж
подлежит уплате в срок не позднее 15-го
числа месяца, следующего за месяцем,
за который начисляется ежемесячный
обязательный платеж.

Уплата страховых взносов осуществляется
отдельными расчетными документами,
направляемыми в разные фонды на
соответствующие счета Федерального
казначейства.

Налогоплательщиками признаются
физические лица, являющиеся налоговыми
резидентами РФ, а также физические
лица,не являющиеся налоговыми
резидентами РФ и получающие доходы
от источников в РФ, (к этой категории
налогоплательщиков относятся лица
фактически находящиеся на территории
РФ менее 183 календарных дней в течении
12 следующих подряд месяцев).

При изучении темы Вы узнаете:

  1. права и обязанности налогоплательщиков;

  2. ответственность налогоплательщиков
    за совершение налоговых правонарушений.

  1. Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплательщиками и плательщиками
сборовпризнаются организации и
физические лица, на которых в соответствии
с НК РФ возложена обязанность уплачивать
соответственно налоги и (или) сборы.

1) получать по месту своего учета от
налоговых органов бесплатную информацию
(в том числе в письменной форме) о
действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах и
принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актах, порядке исчисления и
уплаты налогов и сборов, правах и
обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц, а также получать формы
налоговой отчетности и разъяснения о
порядке их заполнения;

Налоговая ставка представляет собой

2) получать от Министерства финансов
Российской Федерации письменные
разъяснения по вопросам применения
законодательства Российской Федерации
о налогах и сборах, от финансовых органов
в субъектах Российской Федерации и
органов местного самоуправления — по
вопросам применения соответственно
законодательства субъектов Российской
Федерации о налогах и сборах и нормативных
правовых актов органов местного
самоуправления о местных налогах и
сборах;

Предлагаем ознакомиться:  Снизить проценты по кредиту в суде до ставки рефинансирования

3) использовать налоговые льготы при
наличии оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку,
инвестиционный налоговый кредит в
порядке и на условиях, установленных
НК РФ;

5) на своевременный зачет или возврат
сумм излишне уплаченных либо излишне
взысканных налогов, пени, штрафов;

6) присутствовать при проведении выездной
налоговой проверки;

7) получать копии акта налоговой проверки
и решений налоговых органов, а также
налоговые уведомления и требования об
уплате налогов;

8) не выполнять неправомерные акты и
требования налоговых органов, иных
уполномоченных органов и их должностных
лиц, не соответствующие НК РФ или иным
федеральным законам;

Тема 8. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

1. К числу освобождаемых от НДС видов
операций относятся реализация:

  1. отдельных видов товаров медицинского
    назначения отечественного и зарубежного
    производства (по списку правительства
    РФ);

  2. медицинских услуг (кроме косметических,
    ветеринарных и санитарно-эпидемиологических);

  3. услуг по уходу за больными, инвалидами
    и престарелыми;

  4. услуг по перевозке пассажиров городским
    пассажирским транспортом общего
    пользования, перевозки морским, речным,
    железнодорожным или автомобильным
    транспортом в пригородном сообщении
    (исключение составляют услуги такси);

  5. ритуальных услуг;

  6. услуг в сфере образования по проведению
    некоммерческими образовательными
    организациями учебно-производственного
    или воспитательного процесса, за
    исключением консультаций и т.д. (ст.149
    НК РФ).

2. Освобождается от уплаты НДС и ряд
следующих операций:

  1. осуществление банками таких банковских
    операций как привлечение денежных
    средств во вклады, открытие и ведение
    банковских счетов, осуществление
    расчетов по поручению клиентов, кассового
    обслуживания и т.д.(кроме операций по
    инкассации);

  2. выполнение научно-исследовательских
    и опытно-конструкторских работ за счет
    средств бюджетов РФ, а также выполнение
    указанных работ учреждениями образования
    и науки на основе хозяйственных
    договоров;

  3. услуги санитарно-курортных, оздоровительных
    организаций и организаций отдыха,
    расположенных на территории РФ,
    оформленные путевками или курсовками;

  4. оказание услуг по страхованию,
    перестрахованию и т.д. (ст. 149 НК РФ)

Налогоплательщики, осуществляющие
операции по реализации товаров (работ,
услуг) из данного перечня (п. .2.), вправе
отказаться от освобождения таких
операций от налогообложения, представив
соответствующее заявление в налоговой
орган в срок не позднее 1-го числа
налогового периода, с которого
налогоплательщик намерен отказаться
от освобождения или приостановить его
использование.

Для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами РФ, объектом
налогообложения признается доход,
полученный налогоплательщикамиот
источников в РФи (или)от источников
за пределами РФ.

Для физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами, объектом
налогообложения является доход,
полученныйот источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

  1. дивиденды
    и проценты, полученные от российских
    организаций, российских частных
    предпринимателей и иностранных
    организаций, действующих через свое
    постоянное представительство;

  2. страховые
    выплаты при наступлении страхового
    случая, полученные от российской
    организации и (или) от иностранной
    организации в связи с деятельностью
    ее постоянного представительства в
    Российской Федерации;

  3. доходы,
    полученные от использования в Российской
    Федерации авторских или иных смежных
    прав;

  4. доходы,
    полученные от сдачи в аренду или иного
    использования имущества, находящегося
    в Российской Федерации;

  5. доходы
    от реализации:

  • недвижимого
    имущества, находящегося в Российской
    Федерации;

  • иного
    имущества находящегося в Российской
    Федерации и принадлежащего физическому
    лицу;

  • вознаграждения
    за выполнение трудовых или иных
    обязанностей, выполненную работу или
    оказанную услугу, совершение действия
    в Российской Федерации;

  • пенсии,
    пособия, стипендии и иные аналогичные
    выплаты, полученные налогоплательщиком
    в соответствии с действующим российским
    законодательством или полученные от
    иностранной организации в связи с
    деятельностью ее постоянного
    представительства в Российской
    Федерации;

  • иные
    доходы, получаемые налогоплательщиком
    в результате осуществления им деятельности
    в Российской Федерации;

    К доходам, получаемым от источников
    за пределами Российской Федерации,
    относятся:

    1. дивиденды
      и проценты, полученные от иностранной
      организации;

    2. страховые
      выплаты при наступлении страхового
      случая, полученные от иностранной
      организации;

    3. доходы,
      полученные от использования за пределами
      Российской Федерации авторских или
      иных смежных прав;

    4. доходы,
      полученные от сдачи в аренду или иного
      использования имущества, находящегося
      за пределами Российской Федерации;

    5. доходы
      от реализации имущества находящегося
      за пределами Российской Федерации;

    6. пенсии,
      пособия, стипендии и иные аналогичные
      выплаты, полученные налогоплательщиком
      в соответствии с законодательством
      иностранных государств и т.д.

  • 10) требовать в установленном порядке
    возмещения в полном объеме убытков,
    причиненных незаконными решениями
    налоговых органов или незаконными
    действиями (бездействием) их должностных
    лиц.

    Налогоплательщики имеют также иные
    права, установленные НК РФ и другими
    актами законодательства о налогах и
    сборах.

    Плательщики сборов имеют те же права,
    что и налогоплательщики.

    1) уплачивать законно установленные
    налоги;

    2) встать на учет в налоговых органах,
    если такая обязанность предусмотрена
    НК РФ;

    3) вести в установленном порядке учет
    своих доходов (расходов) и объектов
    налогообложения, если такая обязанность
    предусмотрена законодательством о
    налогах и сборах;

    4) представлять в налоговый орган по
    месту учета в установленном порядке
    налоговые декларации по тем налогам,
    которые они обязаны уплачивать, если
    такая обязанность предусмотрена
    законодательством о налогах и сборах,
    а также бухгалтерскую отчетность в
    соответствии с Федеральным законом «О
    бухгалтерском учете»;

    5) представлять налоговым органам и их
    должностным лицам в случаях, предусмотренных
    НК РФ, документы, необходимые для
    исчисления и уплаты налогов;

    6) выполнять законные требования
    налогового органа об устранении
    выявленных нарушений законодательства
    о налогах и сборах, а также не препятствовать
    законной деятельности должностных лиц
    налоговых органов при исполнении ими
    своих служебных обязанностей;

    7) предоставлять налоговому органу
    необходимую информацию и документы в
    случаях и порядке, предусмотренном НК
    РФ;

    8) в течение четырех лет обеспечивать
    сохранность данных бухгалтерского
    учета и других документов, необходимых
    для исчисления и уплаты налогов, а также
    документов, подтверждающих полученные
    доходы (для организаций — также и
    произведенные расходы) и уплаченные
    (удержанные) налоги;

    9) нести иные обязанности, предусмотренные
    законодательством о налогах и сборах.

    Налоговая ставка представляет собой

    Налогоплательщики-организации и
    индивидуальные предприниматели –
    помимо перечисленных обязанностей,
    обязаны письменно сообщать в налоговый
    орган соответственно по месту нахождения
    организации, месту жительства
    индивидуального предпринимателя:

    • об открытии или закрытии счетов — в
      семидневный срок;

    • обо всех случаях участия в российских
      и иностранных организациях — в срок не
      позднее одного месяца со дня начала
      такого участия;

    • обо всех обособленных подразделениях,
      созданных на территории Российской
      Федерации, — в срок не позднее одного
      месяца со дня их создания, реорганизации
      или ликвидации;

    • о реорганизации или ликвидации
      организации — в срок не позднее трех
      дней со дня принятия такого решения;

    Плательщики сборов обязаны уплачивать
    законно установленные сборы, а также
    нести иные обязанности, установленные
    законодательством о налогах и сборах.

    За невыполнение или ненадлежащее
    выполнение возложенных на него
    обязанностей налогоплательщик (плательщик
    сборов) несет ответственность в
    соответствии с законодательством
    Российской Федерации.

    Налогоплательщики, уплачивающие налоги
    в связи с перемещением товаров через
    таможенную границу Российской Федерации,
    также несут обязанности, предусмотренные
    таможенным законодательством Российской
    Федерации.

    Кроме того, в НК РФ предусмотрены права
    и обязанности налоговых агентов.

    Налоговыми агентамипризнаются
    лица, на которых в соответствии с НК РФ
    возложены обязанности по исчислению,
    удержанию у налогоплательщика и
    перечислению в соответствующий бюджет
    (внебюджетный фонд) налогов.

    Налоговые агенты имеют те же права, что
    и налогоплательщики

    1) правильно и своевременно исчислять,
    удерживать из средств, выплачиваемых
    налогоплательщикам, и перечислять в
    бюджетную систему РФ соответствующие
    налоги;

    2) в течение одного месяца после окончания
    налогового периода письменно сообщать
    в налоговый орган по месту своего учета
    о невозможности удержать налог у
    налогоплательщика и о сумме задолженности
    налогоплательщика;

    3) вести учет начисленных и выплаченных
    налогоплательщикам доходов, удержанных
    и перечисленных в бюджетную систему РФ
    налогов, в том числе персонально по
    каждому налогоплательщику;

    4) представлять в налоговый орган по
    месту своего учета документы, необходимые
    для осуществления контроля за правильностью
    исчисления, удержания и перечисления
    налогов.

    5) в течении четырех лет обеспечивать
    сохранность документов, необходимых
    для исчисления, удержания и перечисления
    налогов.

    За неисполнение или ненадлежащее
    исполнение возложенных на него
    обязанностей налоговый агент несет
    ответственность в соответствии с
    законодательством Российской Федерации.

    Налогоплательщики и объект налогообложения

    При реализации товаров в качестве
    налоговой базы принимается цена этих
    товаров без включения в нее НДС с
    включением суммы акцизов для подакцизных
    товаров (схема 1).

    НДСпостав

    Материальные
    ресурсы

    Затраты
    организации

    Прибыль

    НДС покуп

    Затраты
    по производству

    Цена
    товара (налоговая база)

    Рис. 3. Схема 1 для исчисления
    НДС

    НДС покуп = цена товара * ставка НДСбазовая(1)

    Однако из этого правила есть исключения.
    Так, при реализации имущества, надлежащего
    учету по стоимости вместе с НДС, уплаченным
    поставщику, налоговая база определяется
    как разница между ценой реализованного
    имущества (с учетом НДС и акцизов для
    подакцизных товаров) и стоимостью этого
    имущества (остаточной стоимостью с
    учетом переоценки).

    Аналогично определяется налоговая база
    при реализации сельскохозяйственной
    продукции и продуктов ее переработки,
    по перечню, утвержденному Правительством
    РФ, а также автомобилей, закупленных у
    физических лиц, не являющихся плательщиками
    НДС (схема 2) .

    1. Имущество, учитываемое с НДС постав

    Наценка в т.ч.

    НДС покуп.

    2. С/х продукция без

    НДС постав.

    3. Автомобиль
    без НДС постав.

    Рис. 4. Схема 2 для исчисления
    НДС.

    НДС покуп = Наценка * ставка
    НДСрасчетная.(2)

    При реализации товаров (работ, услуг)
    по товарообменным операциям, на
    безвозмездной основе, при передаче
    права собственности залогодержателю,
    при оплате труда в натуральной форме и
    других аналогичных операциях налоговая
    база определяется как стоимость этих
    товаров (работ, услуг), исчисленная
    исходя из цен на идентичные товары,
    фактически складывающихся на
    соответствующем региональном рынке.

    Налоговая база для целей налогообложения
    НДС определяется с учетом всех доходов
    налогоплательщика, связанных с расчетами
    по оплате реализуемых товаров (работ,
    услуг),полученных им в денежной и
    натуральной формах, включая оплату
    ценными бумагами.

    Предлагаем ознакомиться:  Обращение отклонено налоговым органом причины отказа

    То есть налоговая база при исчислении
    и уплате НДС определяется налогоплательщиком
    с учетом следующих полученных им сумм:

        • авансовых или иных платежей, полученных
          в счет предстоящих поставок товаров
          (оказания услуг);

        • финансовой помощи, полученной за
          реализованные товары (работы, услуги);

        • процентов (или дисконта) по векселям,
          процента по товарному кредиту в части,
          превышающей размер процента, рассчитанный
          по ставке рефинансирования ЦБ РФ;

        • страховых выплат по договорам
          страхования риска неисполнения
          договорных обязательств.

    Данные суммы включаются в базу обложения
    налогом только в том случае, если товарные
    операции, к которым эти суммы относятся,
    подлежат обложению НДС.

    –день
    отгрузки (передачи) товара ;

    –день
    оплаты отгруженных товаров (выполненных
    работ, оказанных услуг).

    В
    случае ,если более ранней датой является
    день оплаты, то этот день считается
    моментом возникновения налоговой базы,
    а на день отгрузки товаров (работ, услуг)
    в счет поступившей ранее оплаты также
    возникает момент определения налоговой
    базы .В этом случае НДС, начисленный при
    получении аванса подлежит налоговому
    вычету.

    При передаче товаров (выполнении работ,
    оказании услуг) момент определения
    налоговой базы определяется как день
    передачи товара.

    Налоговая ставка представляет собой

    Датой выполнения строительно-монтажных
    работ для собственного потребления
    признается последний день месяца каждого
    налогового периода.

    При определении суммы НДС, подлежащей
    уплате в бюджет (НДСбюджет) налогоплательщик
    имеет право уменьшить общую сумму
    налога, исчисленную в соответствии с
    установленным порядком, на соответствующие
    налоговые вычеты (зачет входного НДС).

    НДСбюджет=
    НДСпокуп -НДСпостав(4)

      1. Вычетам подлежат суммы налога,
        предъявленные налогоплательщику
        при приобретении товаров (работ, услуг)
        на территории РФ либоуплаченныепри ввозе товаров на территорию РФ в
        отношении:

    1. товаров (работ, услуг) приобретаемых
      для осуществления операций, признаваемых
      объектами налогообложения (за исключением
      случаев, когда НДС относится на затраты);

    2. товаров (работ, услуг) приобретаемых
      для перепродажи

    Для принятия НДС к вычету необходимо:

    • иметь
      счет-фактуру от поставщика;

    • отразить
      в учете полученное имущество, выполненные
      работы, оказанные услуги (материалы
      должны быть оприходованы, работы –
      выполнены, а услуги – оказаны);

    • имущество,
      работы, услуги должны быть предназначены
      для использования в деятельности,
      облагаемой НДС.

    2.Вычетам подлежат:

    1. суммы НДС, предъявленныеналогоплательщику подрядными
      организациями при проведении ими
      капитального строительства, сборке
      (монтаже) основных средств по мере
      отражения объемов СМР в учете;

    2. суммы НДС, предъявленныеналогоплательщику по товарам (работам,
      услугам), приобретенным им для выполнения
      строительно-монтажных работ. Вычет
      производится, по мере постановки на
      учет соответствующих товаров (работ,
      услуг);

    3. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленныепри выполнении строительно-монтажных
      работ для собственного потребления,
      связанных с имуществом, предназначенным
      для осуществления операций, облагаемых
      НДС, стоимость которого подлежит
      включения в расходы (в том числе через
      амортизационные отчисления) при
      исчислении налога на прибыль организаций.

    Налоговая ставка представляет собой

    Вычет производится по мере уплаты в
    бюджет НДС, исчисленного налогоплательщиком
    при выполнении СМР.

    3. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченныепо расходам на командировки,
    представительским расходам, а также
    другим расходам, принимаемым к вычету
    при расчете налога на прибыль. В случае,
    если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы
    принимаются к вычету для целей
    налогообложения по нормативам, суммы
    налога по таким расходам подлежат вычету
    в размере, соответствующим указанным
    нормативам.

    4. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленныеналогоплательщиком-поставщиком с сумм
    авансовых или иных платежей, полученных
    от покупателя в счет предстоящих поставок
    товаров (работ, услуг). Вычет производится
    после реализации соответствующих
    товаров (выполнения работ, оказания
    услуг). На практике, если аванс получен
    в том же налоговом периоде, в котором
    произошла реализация, то вычет суммы
    НДС в авансе может быть сделан в том же
    периоде.

    Налоговым периодом признается календарный
    год.

    При
    определении налоговой базы по каждому
    виду дохода используются соответствующие
    налоговые вычеты. При этом налогоплательщик
    имеет право на получение следующих
    стандартных налоговых вычетов:

      1. в
        размере 3000
        руб. каждый месяц
        .
        для следующих категорий налогоплательщиков:

    • лиц,
      получивших или перенесших лучевую
      болезнь
      и др. заболевания, связанные
      с катастрофой на Чернобыльской АЭС,получивших инвалидностьиз числа
      ликвидаторов Чернобыльской аварии,
      военнослужащих привлекавшихся к
      выполнению работ на Чернобыльской
      АЭС, получивших лучевую болезнь и
      другие заболевания вследствие аварии
      в 1957 году в ПО «Маяк», лиц непосредственно
      участвующих в испытаниях ядерного
      оружия, инвалидов Великой Отечественной
      войны, инвалидов из числа военнослужащих,
      ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп,
      вследствие ранения, контузии или
      увечья, полученных при защите СССР, РФ
      и т.п.;

      1. вычет
        в размере 500
        рублей за каждый мес
        яц
        налогового периода распространяется
        на следующие категории налогоплательщиков:

    • Героев
      Советского Союза и Героев Российской
      Федерации, а также лиц, награжденных
      орденом Славы трех степеней;

    • лиц,
      находившихся в Ленинграде в период
      его блокады;

    • бывших,
      в том числе несовершеннолетних, узников
      концлагерей, инвалидов с детства, а
      также инвалидов 1 и 2 групп;

    • лиц,
      принимавших участие в ликвидации
      аварии в 1957 г.;

    • лиц,
      эвакуированных из зараженной зоны ПО
      «Маяк» и т.д.;

      1. вычет
        в размере 1400 рублей в месяц

        распространяется на первого и второго
        ребенка у налогоплательщиков, на
        обеспечении которых находится ребенок
        (родители, супруги родителей, опекуны,
        попечители. Вычет на каждого последующего
        ребенка, а также на ребенка-инвалида
        составляет 3 000 руб. за каждый месяц.
        Стандартный вычет на ребенка применяется
        до месяца, в котором доход
        налогоплательщика, исчисленный
        нарастающим итогом с начала налогового
        периода (в отношении которого действует
        ставка 13%) налоговым агентом,
        предоставляющим стандартный вычет,
        превысил 280 000 руб. (после этого вычет
        не предоставляется).

    Вычет производится на каждого ребенка
    в возрасте до 18 лет, а на учащихся дневной
    формы обучения: аспиранта, студента,
    курсанта – в возрасте до 24 лет у родителей
    и (или) супругов родителей, опекунов,
    попечителей. Единственному родителю
    (опекуну, попечителю) вычет производится
    в двойном размере.

    Налогоплательщикам, имеющим право более
    чем на один стандартный налоговый вычет
    в соответствии с п.1 -2, предоставляется
    максимальный из соответствующих
    вычетов. Налоговый вычет на ребенка
    предоставляетсянезависимо от других
    стандартных налоговых вычетов.

    Установленные налоговые вычеты
    предоставляются налогоплательщику
    однимиз налоговых агентов, являющихся
    источником выплаты доходов, по выбору
    налогоплательщика на основании его
    письменного заявления и документов,
    подтверждающих право на такие вычеты.

    В случае начала работы налогоплательщик
    не с первого месяца налогового периода
    налоговый вычет, предусмотренный п. 3,
    предоставляется по этому месту работы
    с учетом дохода, полученного с начала
    налогового периода по другому месту
    работы (на основе справок, выданных
    налоговым агентом).

    Налоговая ставка представляет собой

    Если в течение налогового периода
    стандартные налоговые вычеты не
    предоставлялись, то к подаваемой по
    итогам года декларации прикладываются
    документы и налоговые органы производят
    перерасчет налоговой базы.

    Налоговые органысоставляют единую
    централизованную систему контроля за
    соблюдением законодательства о налогах
    и сборах, за правильностью исчисления,
    полнотой и своевременностью внесения
    в соответствующий бюджет налогов и
    сборов, а в случаях, предусмотренных
    законодательством Российской Федерации
    — за правильностью исчисления, полнотой
    и своевременностью внесения в
    соответствующий бюджет иных обязательных
    платежей.

    Основные этапы расчета налога на прибыль

    Для
    учета НДС по приобретенным ценностям
    используется 19 счет, к которому заводятся
    субсчета:

    • 19.1 – «НДС по приобретенным основным
      средствам»;

    • 19.2 – «НДС по приобретенным нематериальным
      активам»;

    • 19.3 – «НДС по приобретенным
      материально-производственным запасам»
      и т. д.

    По дебету 19 счета по соответствующим
    субсчетам организации отражают суммы
    НДС по приобретенным материальным
    ресурсам, основным средствам, нематериальным
    активам в корреспонденции с кредитом
    60, 76 и других счетов.

    Суммы НДС, надлежащие зачету, после
    фактической оплаты и принятия на учет
    материальных ценностей списываются с
    кредита 19 счета в дебет 68 счета, субсчет
    «Расчеты по налогу на добавленную
    стоимость».

    При продаже продукции или другого
    имущества исчисленная сумма НДС
    отражается по дебету 90 счета «Продажи»
    и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту
    68 счета, субсчет «Расчеты по налогу на
    добавленную стоимость» Погашение
    задолженности перед бюджетом по НДС
    отражается по дебету 68счета и кредиту
    учета денежных средств.

    Расчетным периодом по страховым
    взносам для плательщиков-работодателей
    и плательщиков из группы 2 признается
    календарный год.

    Отчетными периодами для плательщиков
    из группы 1 признаются первый квартал,
    полугодие, девять месяцев, календарный
    год.

    4.2. Льготы, установленные законом Челябинской области

    В соответствии с законом Челябинской
    области «О налоге на имущество организаций»
    в действующей редакции от уплаты
    налога освобождаются:

    • аккредитованные инновационные
      технопарки;

    • садоводческие и огороднические
      объединения граждан, в отношении
      имущества, используемого для осуществления
      уставной деятельности.

    Ставка налога снижается на 50%на имущество, созданное (приобретенное)
    для реализации инвестиционного проекта,
    включенного в перечень приоритетных
    инвестиционных проектов Челябинской
    области. При этом суммарный объем
    инвестиций по инвестиционному проекту
    должен составлять не менее 300 млн. руб.

    в течение пяти последовательных налоговых
    периодов, начиная с периода, в котором
    организация впервые обратилась за
    данной льготой. Но авансовые платежи в
    этом случае должны осуществляться в
    соответствии со ставкой в 2.2%. Кроме
    того, существует ряд ограничений для
    организаций по применению данной льготы.

    https://www.youtube.com/watch{q}v=KjABTXxFDP8

    Для организаций, осуществляющих
    благотворительную деятельность на
    территории Челябинской области по
    приоритетным направлениям, установленным
    законом Челябинской области об областном
    бюджете на соответствующий финансовый
    год, сумма налога в части, зачисляемой
    в областной бюджет, уменьшается на 50%
    от суммы средств, переданных юридическими
    лицами на благотворительные цели, но
    не более чем на 50% от суммы налога,
    подлежащей зачислению в областной
    бюджет

    Комментировать
    0
    Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

    Это интересно
    
    Как вернуть страховку по кредиту Имущество
    0 комментариев
    
    Если супруг наследник имущества Имущество
    0 комментариев
    
    Как расчитать земельный налог на пай Имущество
    0 комментариев
    Adblock detector