Налоги за временного работника

Налоги за временного работника

Налоги за временного работника
СОДЕРЖАНИЕ
0

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

Может получиться так, что мигрант заболеет до получения РВП, а выздоровеет после и принесет больничный на весь срок болезни. По-хорошему, так быть не должно — больницам запрещено выдавать листок нетрудоспособности за периоды, когда иностранец считался временно пребывающимп. 1 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н; п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ.

Но если уж так случилось, оплачивать мигранту дни до даты решения о выдаче РВП не надо, пособие полагается только за период, в котором он считался временно проживающим. И платить пособие придется исходя из МРОТ. Все потому, что выплаты иностранцу до получения РВП взносами в ФСС не облагались, а значит, в расчет пособия не включаются. А после смены статуса доходов у мигранта вовсе не было — он болелп. 6 ч. 1 ст. 1.2, ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytadvertiseru

Итак, чем раньше вы узнаете о смене статуса иностранца, тем лучше. Но кроме него вам об этом никто не скажет. Как повысить сознательность работника{q}

Добрый день! Срочный ТД ничем не отличается от бессрочного ТД, кроме сроков заключения. Также разница в записи в трудовой книжке при увольнении сотрудника. Будет основанием «Истечение срока ТД».Что касается уплаты налогов и других обязательных отчислений, то срочный трудовой договор ничем не отличается от ТД, заключенного на неопределенный срок.

Заметьте, что для составления срочного ТД необходимы веские причины, которые устанавливает статья 59 ТК РФ. поэтому посмотрите, может вернее будет оформить не трудовой, а гражданско-правовой договор (подряда, оказания услуг и т.п.). В этом случае Трудовой кодекс РФ вообще не будет действовать (ст. 11 ТК РФ), а все условия, которые необходимо будет соблюдать сторонам, должны быть оговорены в этом ГПД, сюда же относится и порядок уплаты обязательных отчислений.

Учет ССЧ: ПРИКАЗ от 24 октября 2011 г. N 435 п.79

б) выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера.

Налоги за временного работника

Примечание. Работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор гражданско-правового характера с этой же организацией, учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы, а начисленная ему заработная плата по трудовому договору и договору гражданско-правового характера — в графе 8 (фонд заработной платы работников списочного состава);

Бытует мнение, что срочный трудовой договор выгоден работодателю, поскольку у сотрудника в этом случае меньше прав. Однако с подобным утверждением можно поспорить. Во-первых, запрещено заключать срочные трудовые договоры с целью лишить работников прав и гарантий, которые им полагаются при подписании бессрочных соглашений (ст.

Однако еще раз отметим, что в любом случае устанавливать период действия трудового договора разрешено лишь тогда, когда не представляется возможным заключить бессрочный договор. Исключение составляют работодатели — физические лица. Им разрешено заключать срочный трудовой договор по соглашению сторон, что следует из статьи 304 ТК РФ.

Дело в том, что не имеет значения, какое название будет носить договор, по которому будет выполняться работа: договор подряда, договор оказания услуг или и иные гражданско-правовые соглашения – если все эти договоры будут заключены с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, то у работодателя возникнет обязанность платить взносы в Пенсионный фонд и в ряд других социальных фондов (ФОМС, ФСС и так далее).

На налоговые расходы бухгалтер вправе уменьшить лишь затраты на оплату его труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Чтобы затраты на возмещение командировочных внештатнику в них попали, надо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налоги за временного работника

Субъекты малого предпринимательства, включая индивидуальных предпринимателей, могут заключать срочные трудовые договоры, если численность их работников в общем случае не больше 35 человек. Для работодателей в сфере розничной торговли и бытового обслуживания лимит – 20 человек. Примечание: для сотрудников, принятых на временную работу сроком до двух месяцев, испытательный срок не устанавливается (ст. 289 ТК РФ).

Трудовой договор можно расторгнуть раньше срока по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ), по инициативе работодателя (ст. 81 ТК РФ) или работника (ст. 80 ТК РФ). Если инициатор расторжения – работник, то по общему правилу он должен письменно уведомить работодателя не позднее чем за две недели до увольнения (ст.

Понятно, что по умолчанию не уплачивая «несчастные» взносы заказчик экономит. Но если смотреть в долгосрочной перспективе, то может быть выгодно и страховать своих подрядчиков (исполнителей) в ФСС в 2019 году. То есть включать в ГПД соответствующий пункт и платить со всех выплат взносы на травматизм. А дело вот в чем.

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование по договорам ГПХ в 2019 году начисляют по обычным ставкам, которые компания применяет в отношении выплат и своим штатным работникам. По общему правилу 22% с вознаграждения уходят на пенсионные начисления, 5,1% — на медицинские.

С большинства выплат по отношениям ГПХ с физлицами нужно исчислять и платить пенсионные и медицинские взносы. Это следует из статьи 420 НК РФ. К примеру, по договорам подряда, авторского заказа. А по договорам, предметом которых являются передача прав собственности или вещных прав, перечислять взносы заказчик не должен. К примеру, договора аренды, займа и др.

В тоже время, компания рискует, если целенаправленно подменяет трудовые отношения договором ГПХ. Нередки случаи, когда инспекторы обвиняли компанию в неуплате взносов. Причина банальная, неверные формулировки в договоре, по которым физлицо фактически работает, как полноценный сотрудник. Поэтому важно, четко разделять особенности тех или иных договорных отношений. Иначе инспекторы начислят штраф до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2019 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.

Предлагаем ознакомиться:  Налог с продажи автомобиля в 2019 году. В каком случае не нужно платить подоходный налог с продажи автомобиля{q}

Будьте внимательны! Налоговики на проверках пытаются переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. Рекомендуем перепроверить условия своих контрактов с «физиками». Если инспекторы решат, что договор подряда маскирует трудовой, компании доначислят взносы и НДФЛ. какие условия договора подряда снизят риск споров с ИФНС, читайте в статье

Договорные отношения гражданско-правового характера заключаются на выполнение разовых работ. Его применение возможно, если в штате нет работников, способных выполнить эту работу. Задание носит разовый характер и для его выполнения нецелесообразно введение штатной единицы. По окончании работ сторонами подписывается акт об их приеме, на основании которого производится оплата исполнителю.

Взносы на ОПС и ОМС начисляются в общем порядке. По договору гражданско-правового характера не уплачиваются взносы на случай временной нетрудоспособности (по ставке 2,9 %). Страховые взносы на травматизм уплачиваются только в том случае, если эта обязанность организации-заказчика прямо прописана в соглашении.

В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Следовательно, организация, находящаяся на УСН, является налоговым агентом по НДФЛ по отношению к физическому лицу, которому она производит выплаты по срочному трудовому договору.

В частности, введены две новые статьи, которые устанавливают объект обложения страховыми взносами и базу для их начисления (ст. 20.1), а также суммы, при перечислении которых данные обязательные платежи не уплачиваются (ст. 20.2). Изменения вступили в силу с 1 января 2011 года.

Причем уплата НДФЛ в бюджет должна производиться в момент выплаты вознаграждения физическому лицу. Это значит, что бухгалтер в день выплаты дохода работнику должен будет подготовить два платежных поручения: одно на выплату вознаграждения работнику, другое – на перечисление НДФЛ.

Факт выполнения работ или оказания услуг должен быть в обязательном порядке подтвержден документально. Поэтому по окончании работ составляется акт об оказании услуг. Акт должен быть подписан двумя сторонами и заверен печатью организации-работодателя (при наличии).

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ).

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

Порядок заключения, изменения и расторжения трудового договора с временными работниками

Получив уведомление о РВП или паспорт с отметкой, радостный мигрант вряд ли без особого напоминания побежит к вам с новостью о случившемся. Ему невдомек, что от этого зависит исчисление взносов в ФСС и ФФОМС. Так что берите с каждого иностранца, поступающего на работу, письменное обязательство сообщить о смене статуса.

Правда, тут можно спросить: а как сами проверяющие определят статус иностранца{q} Не на глазок же! Скорее всего, ревизоры ничего определять не будут, они потребуют от вас доказать право на льготуп. 4 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ. И копия паспорта мигранта по состоянию на день приема на работу их может и не устроить. Не лишним будет также снимать копию с паспорта каждого увольняющегося иностранца. Это подчеркивают и в ПФР.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Ревизоры будут выяснять статус иностранца (временно пребывающий/временно проживающий) не только на дату приема на работу, но и на все даты выплат ему.

ДАШИНА Тамара Николаевна
Пенсионный фонд РФ

СОВЕТ

Снимайте копии паспортов иностранных работников в день их принятия на работу и в день увольнения. Время от времени опрашивайте мигрантов, чтобы узнать, не сменил ли кто-нибудь из них свой статус.

А еще следует помнить, что через год со дня въезда в страну вам точно надо проверить статус иностранца — дольше года он в России жить и работать не вправе. Максимальный срок действия разрешения на работу такой жепп. 2, 5 ст. 5, подп. 2 п. 1.1 ст. 13.1 Закона № 115-ФЗ.

Наконец, мигрант сам должен быть заинтересован в том, чтобы вы узнали о его превращении из временно пребывающего во временно проживающего, так как после этого он может рассчитывать на социальные пособия (больничный, например).

Сходства и отличия договора найма и трудового договора

Как должно выглядеть сообщение иностранца о смене статуса{q} Достаточно просто принести уведомление ФМС или паспорт с отметкой о РВП. Вы снимете с документа копию, поставите дату получения, а потом распишетесь. Не лишней будет и подпись работника. Все, готово!

Но предположим, что «случилось страшное»: по итогам месяца, в котором работник получил РВП, вы не заплатили за него взносы в ФСС и ФФОМС.

Предположим, что индивидуальный предприниматель (ИП) хочет нанять по трудовому договору работника – физическое лицо с ежемесячным окладом 6000 руб. Во сколько бизнесмену обойдется подобное сотрудничество, ведь он как работодатель обязан выплачивать налоги и сборы{q}

Существует несколько обязательных налогов и сборов.

НДФЛ работника

Индивидуальные предприниматели при выплате заработной платы являются для своих работников налоговыми агентами, а потому обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с таких выплат (ст. 226 НК РФ). Ставка налога зависит от статуса работника (п. 2 ст. 207 НК РФ) и составляет 13 % (если он является налоговым резидентом РФ) или 30 % (если он не является налоговым резидентом РФ) от его заработка (ст. 224 НК РФ). Источник выплаты налога — заработная плата, что не увеличивает расходы индивидуального предпринимателя.

В нашем случае за полный месяц работы сумма НДФЛ составит 780 руб. (6000 / 100 х 13) или 1800 руб. (6000 / 100 х 30) соответственно. Сумма выплаты работнику за полный месяц работы составит 5220 руб. (6000 – 780) или 4200 руб. (6000 – 1800) соответственно.

Единый социальный налог

Также Налоговым кодексом предусмотрена уплата единого социального налога (ЕСН). В соответствии со ст. 236 НК РФ базу налогообложения составляют выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ИП в пользу работника по трудовому договору нарастающим итогом с начала года. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 240 НК РФ).

Ставка налога по ЕСН (при размере базы налогообложения на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб.) равна 26 % (ст. 241 НК РФ). В течение налогового периода по итогам каждого календарного месяца ИП производит исчисление ежемесячного авансового платежа по налогу, исходя из величины выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

В нашем случае сумма авансового платежа по налогу за полный месяц работы составит 1560 руб. (6000 / 100 х 26).

Следует иметь в виду, что в налоговую базу по ЕСН включаются все выплаты в пользу работника независимо от его статуса и от его права на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Иными словами, никаких исключений и отличий для иностранных граждан не предусмотрено.

Обязательное пенсионное страхование

В соответствии со ст. 6 и 22 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, а значит, обязаны с сумм таких выплат уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Размер страхового взноса (если доход физического лица менее 280 тыс. руб. с начала года) равен: для лиц 1966 г.р. и старше — на финансирование страховой части трудовой пенсии — 14 %; для лиц 1967 г.р. и моложе — на финансирование страховой части трудовой пенсии 8 % и на финансирование накопительной части трудовой пенсии 6 %.

Однако, взносы на обязательное пенсионное страхование не увеличат Ваших расходов, так как согласно абзацу 2 п. 2 ст. 243 НК РФ на сумму начисленных страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование уменьшается (налоговый вычет) сумма ЕСН (сумма авансового платежа по ЕСН), начисленная Вами за тот же период и подлежащая уплате в федеральный бюджет.

Предположим, нанимаемый работник старше 1966 г.р. В этом случае отчисление на обязательное пенсионное страхование составит 840 руб. (6000 / 100 х 14).

Следует учесть, что страховые взносы в Пенсионный фонд перечисляют только по постоянно или временно проживающим иностранным сотрудникам (п. 1 ст. 7 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ). В этом случае сумму ЕСН (авансового платежа по нему), зачисляемую в федеральный бюджет, уменьшают на сумму страховых взносов в ПФР.

Фонд социального страхования

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) ИП обязан уплачивать страховые взносы, исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком (ст.

Федеральным законом от 21.07.2007 г. № 186-ФЗ установлено, что в 2008 г. и в плановый период 2009 и 2010 гг. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страхователь уплачивает в порядке и по тарифам, утвержденным ст. 1 Закона от 22.12.

2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». В зависимости от класса профессионального риска они могут составлять от 0,2 до 8,5 % к начисленной оплате труда. Предположим, что страховой тариф – 0,2 %. В этом случае в Фонд социального страхования следует перечислить 12 руб. (6000 / 100 х 0,2).

Налоги за временного работника

Сумма выплаты работнику с окладом 6000 руб. за полный месяц работы составит 5220 руб.

Сумма НДФЛ – 780 руб.

Обязательное пенсионное страхование – 840 руб.

ЕСН – 720 руб. (1560 руб. – 840 руб.)

Взнос в Фонд социального страхования – 12 руб.

Бизнесмену нанять работника с окладом 6000 руб. обойдется в 7572 руб., из которых 5220 руб. будут выплачены работнику, 2352 руб. – на счета казначейства.

Следует иметь в виду, что на сумму подсчитанных расходов индивидуальный предприниматель уменьшает налоговую базу по ЕСН со своих доходов (п. 3 ст. 237 НК РФ), а также вправе это сделать относительно своей налоговой базы по НДФЛ (абзац 2 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Если предприниматель использует ставку по ЕСН равную 10 процентам (п. 3 ст. 241 НК РФ), и ставку по НДФЛ равную 13 процентам (п. 1 ст. 224 НК РФ), то сумма такой экономии по налогам составит 1742 руб. (7572 руб. / 100 х (10 13)).

НДФЛ индивидуального предпринимателя

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговой базой по НДФЛ являются доходы за минусом расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и определяемых в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Поэтому ИП вправе отнести расходы по оплате труда сотрудников в состав расходов на оплату труда на основании ст. 255 НК.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК суммы ЕСН включаются в расходы индивидуального предпринимателя в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Следовательно, ИП вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ как на суммы начисленной заработной платы работнику, так и на сумму начисленного и уплаченного ЕСН, приходящегося на оплату работника.

Также имейте в виду, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от обязанности по уплате ЕСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При применении УСН налогоплательщики уплачивают налоги в зависимости от выбранного объекта налогообложения: либо доходы (налоговая ставка 6 %), либо доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15 %).

  • право на зарплату не ниже минимального уровня оплаты труда;
  • право быть включенным в штат;
  • право на социальные гарантии: зарплата (каждый месяц не реже двух раз), отпуск, гарантии семейным работникам, дополнительные выходные, выплаты сверхурочных и т.п.;
  • право на обеспечение трудовой функции: условия для работы, устранение препятствий для выполнения работы;
  • право на обязательное соцстрахование;
  • выработка стажа для пенсии.
  • он должен соблюдать трудовой распорядок. За нарушение его могут наказать, в том числе уволить;
  • если трудовые отношения оформляет индивидуальный предприниматель, то он не платит ЕСН с зарплаты. Вместо налога, который работодатель рассчитывает и уплачивает по ставке 35,6%, работник-индивидуальный предприниматель сам платит налог 13,2%.
  • работник самостоятельно обеспечивает нужные условия своего труда, поскольку по договору важны именно результаты труда. Работник сам выбирает место работы и рассчитывает необходимое время для ее выполнения. Он применяет собственный материал для работы, если, конечно, договор не предусматривает иное;
  • нет единого социального налога в части налога в ФСС (4%).
  • не нужно предоставлять работнику гарантии, которые предусматривает Трудовой кодекс;
  • не нужно тратиться на взносы на соцстрахование, кроме случаев, когда работодатель при заключении договора найма сам определил собственную обязанность как страхователя платить взносы на соцстрахование;
  • вознаграждение за труд по договору найма осуществляется за результат работы. Вознаграждение делается обычно по завершении работы соответственно цене, обозначенной в договоре, а не дважды в месяц.
  • нет регламентации самой работы, поскольку важен результат. Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего распорядка предприятия. За нарушение распорядка работника нельзя наказать;
  • такой договор суд может признать трудовым, если он установит, что договор де-факто определяет отношения между работником и работодателем;
  • если договор найма подписывается с лицом, не зарегистрированным как предприниматель, то его могут наказать за незаконное занятие предпринимательством.

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • В течение 2018–2019 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
  • IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
  • Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2018 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.

Налоги за временного работника

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2018/2019 договоры ГПХ нужно включать.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Комментировать
0
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
Adblock detector